营改增解读2016.ppt.ppt

营改增涉税业务和会计知识  --王军 做好增值税的分析与筹划的重要性 营改增将于2016年5月1日全面推开，是我国营改增的收官之战。 根据《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）第三条规定：纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，第八条规定：纳税人应当按照国家统一的会计制度进行增值税会计核算。这将对企业会计从业人员是一项挑战：既要作好增值税会计处理，准确核算、及时足额申报增值税，也要能从管理角度，做好增值税的分析与筹划。 会计处理: 根据《财政部关于印发〈营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定〉的通知》（财会[2012]13号）的规定，对试点地区一般纳税人和小规模纳税人的会计处理按照以下规定进行处理。 现就营改增现行增值税会计处理存在的四个问题进行剖析： （一）关于营改增差额征税相关账务处理 1、差额征税的项目： 根据《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2：营业税改征增值税试点有关事项的规定以下试点纳税人可以从全部价款和价外费用中扣除的价款，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的有效凭证。否则，不得扣除。 (1)金融商品转让：按照卖出价扣