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内部审计实务流程与实务技巧 何志方 高级审计师/硕士生导师/客座教授 序：技巧的释义 名词。指表现在艺术、工艺、体育等方面的巧妙的技能，如“绘画技巧”；或者指技巧性的运动。如“技巧比赛”。 “技巧”一词源于希腊语“伶俐”，即指完善掌握纵跳、平衡和力量的人、它恰当地概括了技巧动作的特征。 笔画：12 拼音：jì qiǎo 技巧：就是基本方法的灵巧运用。 【技巧】应该属于“方法”的一个范畴，主要指对一种生活或工作方法的熟练和灵活运用。 审计署：审计每花费1元国家财政可增收节支96元 北京8月13日电(记者仝宗莉) 审计署今日在其网站发布了《2011年度审计署绩效报告》，报告披露: 2011年审计署审计(调查)单位673个，全年查出主要问题金额866.8亿元，上述审计发现的问题有93%已经整改。 此外，通过审计发现问题的整改，还为国家增收节支94.6亿元，挽回(避免)损失60.7亿元，促进资金拨付到位3.7亿元，核减投资(结算)额2.3亿元。 据数据分析可得，审计署的投入产出比为1:96，也就是审计署每花费1元，可促进国家财政增收节支96元。 2011年度审计署绩效工作的成果 主要反映在两方面： 一是可用货币计量的投入产出比率。 2011年，审计署共审计673个单位，全年可用货币计量的审计工作成果为866.8亿元。从审计经费看，2011年审计署财政拨款支出9.02亿元，两者相比较，审计署的投入产出比为1:96，也就是审计署每花费1元，可促进国家财政增收节支96元。从审计人员看，审计署共3057人，每个审计人员产生的审计成果为2835万元。 二是不可用货币计量的绩效。 2011年，审计署提交各类审计报告和信息简报2222篇，其中向国务院报送212篇；向有关部门移送重大案件线索177起，涉及人员400多人；提出审计建议1510条，促进有关部门和单位制定整改措施942项，建立健全规章制度1581项。 “赢”的 含义 “赢”：由五个汉字组成： 亡，寓意“危机意识”； 口，寓意“沟通能力”； 月，寓意“时间观念”； 贝，寓意“财富意识”； 凡，寓意“平常心态”。 语言是一种文化，汉字更是最富文化信息和意蕴的文字，看看古人发明的汉子，也许答案就在其中。 其他如：赚-挣 一、内部审计技巧的运用 其一、审计方法的选择技巧? ? 1、现场审计前的准备工作。 现场审计前，先对其进行非现场审计，检查被审计单位反馈回的审计表格，审计人员能够了解被审单位基本情况和主要经济活动，做到审前心中有数； 同时审计人员能够确定现场审计的重点内容和重要环节，科学地选择审计方法,也能够捕捉审计线索和疑点。 可以节约审计成本，大大提高审计效率，在开展现场审计前，有条件的审计部门要尽可能的开展非现场审计，这对整个审计项目而言就是一种审计技巧。? ? 2、设定可疑假定判断。 审计师在整个审计过程中对蓄意隐瞒的舞弊应保持职业谨慎态度，“职业怀疑主义”精神应贯穿整个审计过程。 可疑假定判断是指审计人员在审计实践中，应假定被审计对象的财会资料和其经营活动可能存在错误和舞弊行为，只不过不知道其存在的具体环节和表现形态。 只有确立了这一假定，审计师才能克服自身对于被审计单位的信任和以往与该被审计单位的合作经验的依赖，增强查处舞弊的意识与发现舞弊的敏感，才能及时地发现和捕捉审计线索和疑点，以质疑的思维方式全方位、多角度对对管理层提供的相关信息做出准确的审计结论和评价。 舞弊要素3 4 5? ? 舞弊理论的发展与审计技术的发展的三个阶段 内部会计与外部会计的分离 李金华：三个阶段。。。。 冰山理论 三角理论：舞弊=压力+机会+借口 GONE理论 风险因子说理论：审计风险=固有风险X控制风险X检查风险 舞弊成因理论的发展：冰山、三要素、GONE、舞弊因子说。 安妮股份。 3、对被审计对象内部控制进行抽查性测试。 一般情况下，被审单位内部控制越到位，存在舞弊和差错的可能性就越小，审计的难度和工作量就会降低，否则，不仅增加审计难度和工作量，还会增大审计风险。 因此，对被审单位的内控建设测试是必要的，审计人员可根据审计内容的需要有选择地进行测试分析，就可大大降低审计查证的盲目性，提高审计效率。? ? 4、正确把握好顺查和逆查的关系。 顺查的优点是运用简便且能够把问题查彻底，缺点是费时费力且不易抓住问题的重点，此方法适用于被审部位内部控制不健全，规模小、资源少、业务活动简单和发现重大错弊线索和疑点的时候。 逆查的优点是运用起来省时省力且容易抓住问题的重点，其缺点是不能把所有的问题都查清楚，有时可能遗漏重大的问题，存在一定的审计风险。 因此，在审计实践中，不能机械地运用顺查或逆查，要对所查项目进行准确的分析判断，将二者有机结合起来。 一般来说，查账初期，宜用逆查法，