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其他应付款项 应付利润： 借：利润分配—应付利润 盈余公积 贷：应付利润（应付股利） 其他应付款 借：相关科目 贷：其他应付款 * 中国农业大学经济管理学院 * 预收账款 概念：企业在销售之前预先向购买方收取的款 项，应在1年以内用 产品或劳务来偿还。 会计科目： * 中国农业大学经济管理学院 * 预收款项 发出货物 提供劳务 余额：应收账款 余额：预收账款 “预收账款”（负债类） * * 中国农业大学经济管理学院 * 应交增值税 概念：增值税是以商品生产、流通或工业性 加工、修理修配各个环节的增值额为 征税对象的一种流转税。 特点： 1、价外税 2、道道课税（纵向） 3、普遍征收（横向） 4、税负合理 5、体现税收中性原则. 征税范围和纳税义务人 征税范围 1、销售或者进口的货物 2、提供加工、修理修配劳务 3、视同销售行为 4、混合销售行为 5、兼营非应税劳务行为 纳税义务人 1、单位 2、个人 3、外商投资企业和外国企业 4、承租人和承包人 5、扣缴义务人. * 中国农业大学经济管理学院 * * 中国农业大学经济管理学院 * 增值税专用发票（抵扣式） 购货单位 名称 纳税人登记号 地址电话 开户银行及账号 货物或应税 劳务名称 计量 单位 数量 单价 金 额 税率 （%） 税额 合 计 价税合计（大写） 仟 佰 拾 万 仟 佰 拾 元 角 分 ￥ 销货单位 名称 纳税人登记号 地址电话 开户银行及账号 备注 一般纳税人与小规模纳税人 认定标准： 1、一般纳税人的认定 2、小规模纳税人的认定： 生产性企业年销售额50万元 销售性企业年销售额80万元 税率（征收率）： 1、一般纳税人税率：17% 2、小规模纳税人征收率：3% 应纳税额的计算方法： 1、一般纳税人：销项税额–进项税额 2、小规模纳税人：销售额×征收率 * 中国农业大学经济管理学院 * 设置会计科目 一般纳税人企业 应交税费—应交增值税 借方：进项税额、已交税金、出口抵减内销产 品应纳税额、转出未交增值税 贷方：销项税额、进项税额转出、出口退税、 转出多交增值税 应交税费—未交增值税 小规模纳税人 应交税费—应交增值税 * 中国农业大学经济管理学院 * 一般纳税人应纳税额的计算 销项税额=销售额×税率 进项税额=买价×税率（扣除率） 应纳税额=销项税额–进项税额 影响因素：购进货物的买价 购进货物的适用税率 销售货物的售价 销售货物的适用税率. * 中国农业大学经济管理学院 * 准予抵扣的进项税额 从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。 从海关取得的完税凭证上注明的增值税额。 向农业生产者购买的免税农业产品，或者向小规模纳税人购买的农业产品按13%的扣除率计算进项税额。 货物的运输费用，按7%的扣除率计算。 从事废旧物资经营的一般纳税人，收购废旧 物资且不能取得增值税专用发票的，按10%的扣除率计算进项税额。 * 中国农业大学经济管理学院 * 不得抵扣的进项税额 用于非应税项目的购进货物或者应税劳务。 用于集体福利或者个人消费的购进货物或 者应税劳务。 用于免税项目的购进货物或者应税劳务。 非正常损失的购进货物或在产品、产成品。 纳税人购进货物或者应税劳务，未保存增 值税的扣税凭证。 * 中国农业大学经济管理学院 * 进项税额的转出 进项税额已抵扣的存货用于不得抵扣进项税额的项 目时，已抵扣的进项税额需要转出： 原材料 借：待处理财产损溢（毁损）