税源质量评估模型.docx

青岛高校信息有限公司税源质量评估模型数学模型设计2017年1月16日目录数学模型设计11.税源质量的评价标准21.1什么是税源质量21.2税源质量与税收收入之间的关系21.3税源质量的评价标准22.模型建立42.1税源质量评估体系的基本构建要求42.2指标体系42.2.1财务指标体系的选取42.2.2缴税能力的财务比率指标52.2.3发展能力的财务比率指标53层次分析法：61.税源质量的评价标准1.1什么是税源质量税源质量，是指在既定的税制条件下，税务机关对一定时期内单个或者某类纳税主体创造税收、缴税能力（意愿）及其未来可持续发展能力的综合评价。税源质量的概念内涵：一、税源质量是站在税务机关的角度，对税源状况进行综合评价；二、税源质量涉及税源当前及以后一定时期的税收能力及其发展水平；三、税源质量的着眼点是税收纳税主体——纳税人或者纳税人集合的经营行为及缴税行为。1.2税源质量与税收收入之间的关系一个国家或地区的税源质量与税收规模及税收收入增长之间有着密切的关系。一般来说，在税收努力程度一定的条件下，两者之间表现为完全的正相关。1.3税源质量的评价标准税源质量的评价标准可以给予以下三个构面：1）收入能力：又叫税收收入能力、纳税能力，是纳税主体按照国家税法的规定从事应承担纳税义务的生产经营活动并产生应纳税款的能力，即纳税人产生可征税源或储量税源的能力。从宏观层面上讲，收入能力取决于税制条件、经济发达程度、经济效益以及收入分配均衡程度，从微观层面上讲，主要取决于纳税主体的经济效益和自身涉及的税制条件。2）缴税能力：纳税主体将应纳税款缴纳入库的能力和意愿。包括纳税人正确计算应纳税款、动用资产缴纳税款的能力，以及依法及时足额缴纳税款的意愿等。缴税能力与税收征收率之间呈正相关的关系，缴税能力越高，税收征收率越高。在税收努力程度一定的情况下，相同收入能力的税源也可能因为缴税能力的不同，最终带来不同的税收结果。3）发展能力：纳税主体维持和发展现有纳税规模的能力。即对现实税源未来发展状况的估计。这一标准对于评价税源质量是十分重要的，实际工作中，税务部门习惯应用纳税人的申报资料和财务指标去评估一家企业的经营业绩，进而判断其收入能力，并据此对将来的纳税情况进行预测。实践证明，这一方法是重要的，但是并不够。不够之处在于，所有的财务指标都是滞后指标。所谓“滞后指标”，即是衡量过去绩效的指标，如利润、销售额和市场份额，它们都是历史指标，是有过去的行动所产生的可衡量的结果，与滞后指标相对的事领先指标，又被称作绩效驱动指标。很多时候，必须将滞后指标和领先指标结合起来充分考虑，才能更准确的预测未来经济税源的走势。上述税源质量的三个构面的关系可以用以下图示表明：图1.税源质量构面关系图如上图，根据税源收入能力和缴税能力高低水平，可以将税源质量划分为4个区域，处于各区域的税源质量特征分别为： 一区：“纳税大户”：该区间的纳税主体具有很强的税收创造能力和 良好的缴税能力。表现为税收负担率、入库率、纳税额高，欠税少，几乎不承担税务风险。二区：“欠税大户”：该区间的纳税主体同样具有很强的潜在税收创造能力，但是缴税的意愿不强或者正确核算税款、动用资产缴纳税款能力的不足。表现为税收负担率、入库率低，欠税多，承担最大的税务风险。三区：“税收投机者”：该区间的纳税主体经营规模一般不大或属于抵税负行业，且其纳税意愿或缴税能力低。表现为税收负担率、入库率低，有欠税，承担一定的税务风险，税收成本高。四区：“守法经营户”：该区间的纳税主体虽然产生应纳税额的能力不强，单具有较强的纳税志愿，能够依法足够纳税。表现为税收负担率、入库率高，纳税额虽然不高，但欠税少，几乎不承担税务风险。2.模型建立2.1税源质量评估体系的基本构建要求1)系统性。税源质量评估体系选取的指标应具有足够的系统性。2)开放行。现代社会信息的多样性和复杂性，使得要选出足够数量、重要性程度且不重复的信息指标的难度加大，这就要求税源质量评估体系应该是一个开放性的系统。3)可操作性。税源质量评估体系所需的信息必须是税源管理部门可以取得的，基于上述信息的指标计算、分析应当相对简单直观。2.2指标体系2.2.1财务指标体系的选取销售收入。即纳税主体的主营业务收入，反应流转税直接税基和说的额税间接税基的规模。销售利润率。即当期单位销售收入中所创造的利润的比重，反应纳税主体单位销售能力的获利能力。 (1) (2)法定税率。法定税率水平的高低决定单位税基的税收能力。减免税比率。反应纳税主体享受国家各项减免税与当期应纳税额的比率。2.2.2缴税能力的财务比率指标税收现金比率。反应短期内纳税主体动用货币资金支付到期税款的能力。 (3)税款入库率。税款入库率是纳税主体当期全部入库的税款与按照税法计算的当期应纳税款之间的比率。