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个人所得税征管存在的几个问题与对策 ——以吉安市地税局为例 永丰县局 易小勇 李诗文 个人所得税是对个人取得的应税所得征收的一个税种，具有调节收入分配和增加财政收入的双重作用。随着经济社会的发展，人民生活水平的提高，个人所得税收入总量不断提升，逐渐成为地税的主体税种之一，并大有后来居上之态。特别是全面营改增后，个人所得税占比提高，位置前移，强化个人所得税征管是地税部门面临的重大课题。 表1：吉安地税2006年—2015年个人所得税入库情况表 年份 总税收（万元） 增长率 个税（万元） 增长率 2006 101477 19.31% 21242.74 19.39% 2007 132530.3 30.60% 26581.84 25.13% 2008 180130 35.92% 37487.35 41.03% 2009 222368.7 23.45% 43037.72 14.81% 2010 310379.1 39.58% 46818.85 8.79% 2011 495,322.49 59.59% 57462.94 22.73% 2012 645,063.15 30.23% 48971.62 -14.78% 2013 793,877.21 23.07% 52005.42 6.20% 2014 870,007.17 9.59% 59929.96 15.24% 2015 971804 11.7% 61372.24 2.41% 数据来源：江西地税管理信息系统 以上数据显示，近年来个人所得税征管成效显著，个人所得税收入总量不断攀升，潜力巨大，增长幅度除2012年因工资薪金所得费用扣除标准提高和增值税、营业税起征点提高因素影响出现负增长外，其他年份均有不同比例的增长，部分年份增长幅度超过总税收增长幅度，为地方经济社会发展持续提供财力支撑。 但个人所得税的征收面窄，税负不公，征管难到位，征收率低已是不争的事实，社会各界对此久有诟病，个人所得税征管任重道远。 一、存在的问题 1、现行个人所得税制计税复杂，不利于纳税人自行申报。我国现行个人所得税采用的是分类所得税制，即将个人取得的各种所得划分成11类，分别适用不同的费用减除标准、不同的税率和不同的计税方法，不同的纳税项目申报表不同。因此，纳税人申报个人所得税时必须区分所得种类，分别计算个人所得税，年度终了后再进行各项所得缴税情况进行汇算清缴，多退少补。这对于非专业的自然人纳税人而言，自行申报既麻烦又困难。一是纳税项目多，区分难。对于一个纳税项目，纳税人取得劳务性质的所得，就有可能是11类所得的一种或几种，到底是适用工资薪金所得还是劳务报酬所得，还是其他项目所得，纳税人难以准确区分。二是费用扣除项目不清，计算难。个人所得税费用扣除项目有定率扣除、定额扣除，也有全额扣除，计算限额扣除。不同的扣除项目适用不同的收入形式，如何准确适用费用扣除，计算出正确的应税个人所得税，纳税人再次陷入困境。三是表单填写复杂，申报难。对应着不同的收入项目和不同的计税方式，个人所得税的申报表也不同。对于难以区分纳税项目，难以正确计算个人所得税的纳税人而言，填写个人所得税申报表如同盲人摸象，无从下手。同时，由于个人取得收入的形式（货币、有价证券、实物、其他形式经济利益）不同，特殊的收入形式又对应着特殊计税方式，如单位负担一定比例个人所得税的计算，劳务报酬加成征收等，使得个人所得税的计算更为复杂，很少有纳税人能准确地完成个人所得税的自行申报。 2、现金交易广泛，核定征收率附征占比大，不利个税监管 由于目前我国个人银行账户实名制执行欠规范，现金交易未严格按照企业会计制度执行，现金收入和现金支出比较普遍且金额较大，加之纳税人纳税意识淡薄，大大增加了个人所得税征管和检查的难度。在实际操作中，个人所得税征收方法除工薪所得由单位代扣代缴外，个体工商户以及开具税务发票纳税人大都采取核定征收，且附征的个人所得税占比很大，近几年平均达到50%以上，个人所得税征收极为被动。核定附征率并不是法定税率，只是税务部门为减少税收流失而采取的无奈之举，在依法治税方面难以立足，不利于依法税收征管。 表3： 个人所得税主要几种征收方式征收情况表 年份 合计 正常征收 门临税收 委托代征 代收代缴代扣 查补税款 占比 2014 59930.86 23298.79 38.88% 11620.34 19.39% 825.09 1.38% 21379.36 35.67% 1395.34 2.33% 2013 52574.57 17277.73 32.86% 14780.25 28.11% 2877.53 5.47% 16219.81 30.85% 1409.91 2.68% 2012 4951