会计监督-政府监督和社会监督.pptx

会计工作的政府监督和社会监督 会计工作监督 单位内部监督 政府监督 社会监督 单位内部会计人员和机构的监督 外部会计人员和机构的监督 会计工作的政府监督 财政部门代表国家对单位和单位内相关人员的 会计行为实施的监督检查， 以及对发现的违法会计行为实施的行政处罚 监督主体 县级以上地方财政部门 监督对象 单位和单位内人员的会计行为 财政部门 审计、税务部门 人民银行 银行监管、证券监管、保险监管部门 工商部门 对单位会计资料实施监督检查的有（） 财政部门 面向所有单位 规范会计行为，保证会计资料真实、完整 在职权范围内 对特定单位会计资料实行监督、检查 其他部门 审计机关只能对行政事业单位、国有金融机构、国有企业等单位 的会计资料进行监督检查，对被审计单位不直接涉及财政收支和 财务收支的违法会计行为，审计机关无权作出处理处罚的行为， 而应移送到财政部门。 证券监管的对象：已经在证券交易所登记注册上市的公司，非上 市公司则不受证劵监管部门的约束。 监督情况 单位是否依法设置会计账簿 单位会计资料真实性和完整性 单位会计核算情况 单位会计人员从业资格和任职资格 会计师事务所出具的审计报告程序和内容 财政部门到底对哪些情况实施监督 监督情况 单位是否依法设置会计账簿 单位会计资料真实性和完整性 单位会计核算情况 单位会计人员从业资格和任职资格 会计师事务所出具的审计报告程序和内容 财政部门到底对哪些情况实施监督 单位设置会计账簿是否规范 是否符合法律法规和国家统一的会计制度的要求 是否符合唯一的原则 是否存在账外账的行为 是否存在设置虚假会计账簿的行为 单位是否依法设置会计账簿 监督情况 单位是否依法设置会计账簿 单位会计资料真实性和完整性 单位会计核算情况 单位会计人员从业资格和任职资格 会计师事务所出具的审计报告程序和内容 财政部门到底对哪些情况实施监督 对经济业务事项是否及时办理会计手续，进行会计核算 会计资料是否与实际发生的经济业务事项相符 是否做到账实相符，账证相符，账账相符、账表相符 财务会计报表是否符合相关法律，行政法规和国家统一的会计制度 单位会计资料是否真实、完整 监督情况 单位是否依法设置会计账簿 单位会计资料真实性和完整性 单位会计核算情况 单位会计人员从业资格和任职资格 会计师事务所出具的审计报告程序和内容 财政部门到底对那些情况实施监督 会计核算的内容是否真实、完整 对会计要素的确认、计量、记录和报告是否符合国家统一的会计制度的规定 会计档案保管是否符合法定要求 单位会计核算的监督 监督情况 单位是否依法设置会计账簿 单位会计资料真实性和完整性 单位会计核算情况 单位会计人员从业资格和任职资格 会计师事务所出具的审计报告程序和内容 财政部门到底对那些情况实施监督 从事会计工作的人员是否取得会计从业资格证书并接受财政部门管理 会计机构负责人的任职资格是否符合条件 单位会计人员从业、任职资格的检查 监督情况 单位是否依法设置会计账簿 单位会计资料真实性和完整性 单位会计核算情况 单位会计人员从业资格和任职资格 会计师事务所出具的审计报告程序和内容 财政部门到底对那些情况实施监督 单位内部监督 政府监督 社会监督 社会监督 由注册会计师及其所在的会计师事务所依法 对委托单位的经济活动进行审计、鉴证的外部监督 注册会计师 注册会计师所在事务所 单位、个人 社会监督 财政部门需要对会计师事务所出具的审计报告、 税务师事务所出具税务报告和纳税筹划报告的程序和内容进行检查。 例 则 财政部门需要对会计师事务所出具的审计报告、 税务师事务所出具税务报告和纳税筹划报告的程序和内容进行检查。 例 则 税务检查的内容 注册会计师 审计 单位内部 审计 相同点 都是现代审计体系的重要组成部分 都关注内部控制的健全性和有效性 左边可能涉及到对右边成果的利用 注册会计师 审计 单位内部 审计 区别 审计独立性不同 审计方式不同 审计的职责和作用不同 接受审计的资源程度不同 注册会计师 审计 单位内部 审计 区别 审计独立性不同 审计方式不同 审计的职责和作用不同 接受审计的自愿程度不同 内部审计 接受管理层的领导，具体相对的独立性 完全独立于被审计单位 注册会计师审计 注册会计师 审计 单位内部 审计 区别 审计独立性不同 审计方式不同 审计的职责和作用不同 接受审计的自愿程度不同 内部审计 自行组织实施，具有很大的灵活性 按《注册会计师法》的规定严格执行 注册会计师审计 注册会计师 审计 单位内部 审计 区别 审计独立性不同 审计方式不同 审计的职责和作用不同 接受审计的自愿程度不同 内部审计 只对本部门和本单位负责，不对外公开 审计报告对外公开，对利益相关者负责 注册会计师审计 注册会计师 审计 单位内部 审计 区别 审计独立