会计信息质量检查的方法.ppt

部分企业为了少缴或迟缴税款，隐瞒收入、多计费用，甚至欠缴巨额税款； 七、企业单位存在的问题 检查企业单位应重点关注的问题及处罚依据 从资金流向着手，关注违规开设账户 从单位整体结构分析着手，关注关联单位的利益输送 从检查往来账着手，关注收支虚列问题 从分析年底支出着手，关注虚列支出问题 从检查资产管理着手，关注购置处置的合法性 从检查支出红字着手，关注支出项目之间的调剂 企业单位违反法规 检查企业单位处理处罚依据 《企业会计制度》 《企业会计准则》 《会计基础工作规范》 《中华人民共和国 公司法》 《中华人民共和国 会计法》 《中华人民共和国税收征收管理法》 ☆ 八、会计信息质量工作程序 会计 信息 质量 检查 程序 2.实施阶段:（1）检查进点（2）实施检查。具体包括：评价内部控制制度、审核检查资料、实物及有关经济业务活动（3）收集证据或相关资料（4）工作底稿的编制和复核。 1.准备阶段:（1）确定检查项目或选择被检查人（2）组成检查组（3）查前调查（4）制定检查工作方案（5）下达财政检查通知书。 3.终结阶段:（1）撰写《财政检查情况》（2）撰写《检查报告》 （3）复核检查报告 （4）下发处理决定 （5）履行告知程序 （6）跟踪回访。 组织 检查 会计 信息 质量 检查 流程图 处理处罚 整理 归档 考核 评比 查前 准备 跟踪 落实 总结 汇总 检查期内所有会计资料（含单位所有帐户的凭证、帐簿、报表、银行对帐单、未达帐调节表、此期间会计移交表）；单位基本情况；单位内部各项制度；自查自纠报告、各级审计、中介出具的审计报告、资产购置、处置、出租、出借审批及协议、合同等；《财政票据领购证》；《收费许可证》；《营业执照》，开设银行帐户审批资料等。☆ 检查中单位应提供的资料 1、加大处罚力度,做到有法必依,执法必严,违法必究,加大对提供虚假会计信息的处罚力度,充分发挥法律对会计信息造假行为的震慑作用,因此除对违法的财会人员进行处罚外,特别要对指使造假的有关领导进行严厉处罚,绝不姑息迁就. 九、会计信息质量检查的一点体会 　　 2、提高检查人员的素质.实践证明,搞好会计信息质量检查,必须要有一支能打硬仗,有较高专业技术知识,有较好的政治素质,有较强的政策水平和工作能力的干部队伍.因此,检查人员要善于学习,勤于思考.检查人员要加强国家政策法规和财会业务知识的学习,树立创新意识不断提高自身的综合素质。 对检查组成员合理分工. ☆ 3、强化对检查质量的监督。要加强对检查人员工作质量的监督和考核，提高检查质量。对检查过的单位进行适当的延伸检查和抽查，发现检查程序不规范、越权行事、执法不严、行政行为违法等问题进行严肃处理。 4、要制定保密制度并严格执行。 检查人员必须为单位的会计信息做好保密工作，对存在重大问题的单位按程序移交，或将处理决定抄送相关部门。 * 经审查，上述五张凭证均未附任何原始凭证，虚列收入200万元，准备于下年初将上述分录作销货退回处理。该企业承包人为了在承包期内拿到承包奖金，虚增当期利润，并采用挂往来账的手段掩盖其不法的目的。 4、 收入不入账 这类现象主要指隐匿收入，不报账、 不交公而私自占用。主要手段有： 1． 对于罚没款、管理费等，不入账、不上交、私自扣留。 2． 对于销售货物或提供劳务收取的现金回扣和银行存款，按应收账款长期挂账、伺机挪用或虚列支出套出。 3． 在销售货物、提供劳务，特别是出售账外废旧物资时，采取少计价款，不开发票，不入账等方式直接侵吞或设账外账。 4． 在一些商业零售及服务企业，由于不是每笔业务都开发票，票面金额则可能小于实收金额，按票面金额报交收入，侵吞差额款项。 5、 结账作假 这类手法主要是指单位在结账及编制报表的过程中，通过提前或推迟结账、结总增列或结总减列和结账空转等手法故意多加或减少数据，虚列账面金额，或为了人为地把账做平，而故意调节账面数据，以达到不法目的。 例如，某企业申请银行贷款，但有多项指标不符合贷款的有关规定，于是总经理与财务经理商量之后，由财务部负责对本企业的账面进行一些“微调”，以达到银行贷款的条件，于是财会人员便利用倒轧的方法，虚列利润，从报表入手至账簿、凭证，调整企业所需的一系列数据。 6、 账账不符 根据财务会计制度的规定，账簿与账簿之间存在一定的勾稽关系，如总账与明细账余额相等且余额方向一致；所有资产总账余额与负债和权益总额必须相等，一些单位由于会计核算不合规，债权、债务长期不清理，加上会计人员对国家法律法规和制度的学习理解不准确，账账不符的现象仍然存在。 7、 账证不符 根据财会制度的规定，一切账簿记录都是根据会计凭证