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注：文本框可根据需求改变颜色、移动位置；文字可编辑 减免税调查工作培训 劳务和财产行为税科 2015年7月6日 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 什么是减免税？ 减免税：指税法规定对某一部分特定纳税人或征税对象，给予减轻或免除税收负担的一种税收优惠措施。 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 一、减免税执行依据 二、减免税种类 三、减免税办理流程 四、减免税政策解读 目 录 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 一、减免税执行依据 一个“办法”： 税收减免管理办法（国家税务总局） 一个“规范”： 具体政策 法规 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 二、减免税种类 按减免形式分： （一）税率式减免：通过降低税率的方式来实现税收的减免。 （二）税基式减免：通过缩小计税依据方式来实现税收减免。具体应用形式有设起征点、免征额等。 （三）税额式减免：通过直接减免税收的方式来实现税收减免，具体包括全额免征、减半征收等。 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 二、减免税种类 按减免流程分： （一）核准类减免税：法律、法规规定应由税务机关核准的减免税项目。（如:土地使用税困难减免） （二）备案类减免税：不需要税务机关核准的减免税项目。 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 三、减免税办理流程 市政务中心 分局办税服务厅 不符合条件，取消优惠资格 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 四、减免税政策解读（部分） 营业税、城建税、房产税、城镇土地使用税 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 四、减免税政策解读（部分） （一）支持农业进步，发展现代农业 （二）扶持小微企业，促进做大做强 （三）促进投资就业，激发企业活力 （四）推动科技发展，加快自主创新 （五）支持改制重组，优化资源配置 （六）支持文化公益，推进科教发展 （七）鼓励资源利用，优化生态环境 （八）保障改善民生，促进社会和谐 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 （一）支持农业进步，发展现代农业 1．2015年12月31日前，对农村信用社、村镇银行、农村资金互助社、由银行业机构全资发起设立的贷款公司、法人机构所在地在县（含县级市、区、旗）及县以下地区的农村合作银行和农村商业银行的金融保险业收入减按3%的税率征收营业税。（财税[2011]101号） 注意：县（县级市、区、旗），不包括市（含直辖市、地级市）所辖城区。 2．2016年12月31日前，对金融机构农户小额贷款的利息收入，免征营业税。（财税〔2014〕102号） 注意： 自2009年1月1日起，小额贷款是指单笔且该户贷款余额总额在10万元（含）以下贷款。 农户，是指长期（一年以上）居住在乡镇（不包括城关镇）或城关镇所辖行政村范围内的住户、国有经济的机关、团体、学校、企事业单位的集体户，国有农场的职工和农村个体工商户。 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 3．自2013年11月1日至2015年12月31日，对中国农业银行纳入“三农金融事业部”改革试点的19个省分行下辖的县域支行，提供农户贷款、农村企业和农村各类组织贷款取得的利息收入减按3%的税率征收营业税。（财税[2014]5号） 4．2015年12月31日前，对饮水工程运营管理单位自用的生产、办公用房产、土地，免征房产税、城镇土地使用税。饮水工程运营管理单位是指负责农村饮水安全工程运营管理的自来水公司、供水公司、供水（总）站（厂、中心）、村集体、在民政部门注册登记的用水户协会等单位。对于既向城镇居民供水，又向农村居民供水的饮水工程运营管理单位，依据向农村居民供水量占总供水量的比例免征税款。（财税[2012]30号） （一）支持农业进步，发展现代农业 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 （二）扶持小微企业, 促进做大做强 1．提高小型微型企业营业税起征点，自2011年11月1日起按期纳税的，为月营业额20000元；按次纳税的，为每次（日）营业额500元。（中华人民共和国财政部令第65号、皖地税[2012]2号） 注意：个人、个体工商户 2．自2013年8月1日起，对营业税纳税人中月营业额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收营业税。（财税〔2013〕52号） 自2014年10月1日起，对营业税纳税人中月营业额不超过3万元的营业税纳税人，暂免征收营业税。 （财税〔2