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审计底稿培训-负债权益类 长短期借款 审计目标 存在 完整性 权利和义务 计价和分摊 列报 长短期借款审计程序 （一）获取并检查借款明细表（必备程序） （二）获取并复印企业的贷款信息卡（必备程序） 核对过程 差异调节表 是否存在未入帐 贷款卡信息有错误 对外担保 抵押资产的所有权 关联交易和担保 明知贷款卡信息有误怎么办？ 长短期借款审计程序 （三）函证所有的借款。（必备程序） 所有（包括零余额帐户）发询证函 检查定期存单原件 质押或冻结 传真等方式回函 （四）检查本期增加的借款。（必备程序） 授权批准 合同、协议是否合规 原始凭证与账面记录 会计处理是否相符 （五）检查本期减少的借款（必备程序） 长短期借款审计程序 （六）复核借款利息（必备程序） 编制利息测算表 差异 应按月计提利息费用 正确区分为资本性支出和收益性支出 借款费用开始资本化的条件： 1资产支出已经发生 2借款费用已经发生 3为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始 借款费用暂停资本化的时间：非正常中断连续超过3个月 借款费用停止资本化的时点： 资产达到预定可使用或可销售状态。 部分完工 同时满足 长短期借款审计程序 （七）检查外币借款 （八）检查逾期未还借款 （必备程序） （九）检查短期借款的重分类（列报）。 短期借款是否有超过一年的 长期借款是否有一年内到期的 长短期借款审计程序 （十）验明短期借款的列报与披露是否恰当。（必备程序） （十一）针对识别的舞弊风险等特别风险，需要实施增加审计程序。查找未入账的银行借款，还需增加如下程序： 1.关注财产保险的办理情况，若第一收益人为银行，则检查其抵押借款是否入账。 2.检查房屋建筑物或土地使用权等权证原件，若无法提供则应追查原因，并向房产交易中心查询该权证是否用于抵押或交易； 3.向工商行政管理部门查询是否办理了机器设备的抵押登记。 交易性金融负债 满足下列条件之一： 1、取得的目的主要是为了近期内出售、回购或赎回； 2、属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理； 3、属于衍生工具。但是，被指定为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外。 交易性金融负债审计程序 （一）获取或编制交易性金融负债明细表 （二）取得证券交易账户流水单，对照检查账面记录是否完整。 （三）查阅有关交易性金融负债的协议、合同、董事会决议及有关出资凭证和记录，必要时可向投资单位函证。 （四）检查与交易性金融负债有关的会计记录，以确定被审计单位是否按规定进行相应会计处理和披露： 交易性金融负债审计程序 初始确认 ——公允价值计量 交易费用 ——当期损益 资产负债表日 ： 票面利率计算的利息 借记“投资收益” ，贷记“应付利息” 公允价值高于其账面余额的差额，借记“公允价值变动损益” ，贷记本科目（公允价值变动） 应付票据 （一）获取或编制应付票据明细表： （二）检查备查簿： （三）贷款卡，检查其中有关应付票据的信息与明细帐、总帐、报表是否相符，若不相符应查明原因，编制差额调节表并获取其证据。 （四）选择应付票据的重要项目(包括零账户)，函证其余额和交易条款，根据回函情况，编制函证结果统计表。 （五）复核带息票据利息是否足额计提， （六）检查非记账本位币折合记账本位币采用的折算汇率，折算差额是否按规定进行会计处理。 （七）检查应付关联方票据的合法性和真实性： 应付票据 （八）检查逾期未兑付应付票据的原因，是否已经转入应付账款，检查是否存在抵押或担保，如有，应作出记录，并提请被审计单位进行必要的披露。 （九）检查逾期未支付票据的具体原因和主要债务人情况，查明逾期未兑付票据的原因 （十）验明应付票据的列报与披露是否恰当。 （十一）针对识别的舞弊风险等特别风险，需要实施增加审计程序。 应付账款 （一）获取按债权人名称填列的应付账款明细表，复核加计数，并与明细账、总账核对相符。 （二）实施分析性复核，以证实应付帐款真实性、合理性及发现需特别关注的方面。 （三）选择应付账款重要项目（包括零账户），函证其余额是否正确。暂估入账 （四）根据回函情况