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L/O/G/O 小微企业优惠政策解读 嘉定区税务局 2013.9 关于部分小微企业暂免征收增值税和营业税的政策解读 主要内容 流转税 关于符合条件的小型微利企业所得税优惠政策的解读 所得税 关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的政策解读 Why When Who How What 4. 政策的具体内容 5. 如何享受？ 1. 政策出台的背景 2. 何时生效？ 3.享受暂免政策的小微企业范围 4W+1H 解读优惠政策 关于部分小微企业暂免征收增值税和营业税的政策解读 为进一步扶持小微企业发展，经国务院批准，自2013年8月1日起，对增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元（按季纳税6万元）的企业或非企业性单位，暂免征收增值税；对营业税纳税人中月营业额不超过2万元（按季纳税6万元）的企业或非企业性单位，暂免征收营业税。 关于部分小微企业暂免征收增值税和营业税的政策解读——政策出台背景 7月29日：《财政部 国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知 》（财税〔2013〕52号） 8月21日：《国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第49号） 　此项政策是在国家近年来出台的一系列惠及小微企业发展的税收政策基础上，最新出台的一项税收优惠，体现了国家进一步加大对小微企业发展的支持力度。 关于部分小微企业暂免征收增值税和营业税的政策解读——政策执行起始时间 部分小微企业暂免征收增值税和营业税政策的执行时间为2013年8月1日，8月1日之后取得的符合条件的销售额或营业额可以申请享受优惠政策。 2013年 8月1日 暂免征收 按规定征收 关于部分小微企业暂免征收增值税和营业税的政策解读 ——政策享受范围 1、本市按月申报的增值税小规模纳税人中的企业或非企业型单位，从事销售货物、提供加工修理修配劳务、应税服务月销售额不超过2万元（含2万元）的； 2、本市按月申报营业税的企业或非企业型单位，从事营业税应税项目的月营业额不超过2万元（含2万元）的。 3、本市按季申报的增值税小规模纳税人中的企业或非企业型单位，从事销售货物、提供加工修理修配劳务、应税服务季度销售额不超过6万元（含6万元）的； 4、本市按季申报营业税的企业或非企业型单位，从事营业税应税项目的季度营业额不超过6万元（含6万元）的。 关于部分小微企业暂免征收增值税和营业税的政策解读 ——政策具体内容 销售额/营业额 免税项目销售额/营业额 自开票销售额/营业额 代开票销售额/营业额 关于部分小微企业暂免征收增值税和营业税的政策解读 ——政策具体内容 注意： 增值税的销售额是指不含税的销售额， 是“销售货物”、“提供加工修理修配劳务”、“应税服务”销售额的“合计数”。 营业税差额征收的，营业额是指差额扣除前的营业额。 关于部分小微企业暂免征收增值税和营业税的政策解读 ——政策具体内容 注意： 2013年10月，按季申报的纳税人涉及7、8、9三个月合并申报，由于本项政策从8月1日起执行，所以享受期限只有两个月，按季暂免征收销售额或营业额标准分别为4万元。 关于部分小微企业暂免征收增值税和营业税的政策解读 ——政策具体内容 举例： 某一按季申报的小规模纳税人，2013年从事销售货物、提供加工修理修配劳务、应税服务业务，7月份销售货物取得收入2万元（不含税收入），8月份取得加工修理修配收入2.5万元，9月份取得应税服务收入1.5万元，增值税如何处理？ 　　 答： 10月份在申报三季度增值税时，由于暂免征收政策从2013年8月1日起执行，对其7月份取得的销售额即使不超过2万元，也不能享受暂免征收增值税政策，应按2万元计算申报增值税。 对8、9月份取得的合计4万元的销售额，属于暂免征收范围，可以享受暂免征收增值税的政策。 关于部分小微企业暂免征收增值税和营业税的政策解读 ——政策具体内容 在增值税纳税人兼营营业税应税项目业务中，只有增值税小规模纳税人兼营营业税应税项目，符合条件的可享受暂免征收增值税或营业税政策。 应分别核算增值税销售额和营业税的营业额。 月销售额不超过2万元（按季不超过6万元），以及月营业额不超过2万元（按季不超过6万元），可分别享受暂免征收增值税和营业税。 兼营问题 关于部分小微企业暂免征收增值税和营业税的政策解读 ——政策具体内容 享受暂免征收增值税的小规模纳税人，可以向主管税务机关申请代开增值税发票，申请代开增值税专用发票或普通发票时，都应按规定缴纳税款。 按照现行政策规定，小规模纳税人取得属于免征增值税项目的收入（如技术开发、技术转让免税项目等），不得开具增值税专用发票，应开具普通发票。 增值税小规模纳税