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* 房地产企业会计和税收差异 （3）收到客户工程验工计价单 借：应收帐款 贷：工程结算 （4）收到客户拨付工程款 借：银行存款 贷：应收帐款 （5）资产负债表日确认合同收入和支出 借：主营业务成本 7 000 000 工程施工—合同毛利 1 750 000 贷： 主营业务收入 8 750 000 * 房地产企业会计和税收差异 （6）计算： 应计所得税费用＝1 750 000 × 33％ ＝577 500 借：所得税 577 500 贷：递延税款——所得税 577 500 （7）工程竣工结算 借： 工程结算 借或贷：工程施工－合同毛利 贷：工程施工－工程项目 * 房地产企业会计和税收差异 （8）再次确认收入成本： 借：主营业务成本 1 000 000 （应为实际发生数） 工程施工—合同毛利 250 000 贷： 主营业务收入 1 250 000 （1000万－8 75万） （9）下年度，第一季度缴纳所得税时，递延税款结转： 借：递延税款——所得税577 500 贷：应交税金——应交所得税577 500 * 本 讲 座 总 结 ● 房地产会计的论述 ● 房地产会计的特点 ● 库存商品的核算 ● 四种产品成本的核算 ● 收入成本费用的核算 ● 税收与会计的九种差异 * 房 地 产 开 发 企 业 会 计 税 务 培 训 * 房 地 产 开 发 企 业 会 计 税 务 培 训 * * 代建工程成本的核算 一、代建工程的种类及其成本核算的对象和项目 代建工程是指开发企业接受委托单位的委托，代为开发的各种工程，包括土地、房屋、市政工程等。 会计制度规定：企业代委托单位开发的土地、房屋所发生的各项支出，应分别通过“生产成本——土地开发”和“开发生产成本——房屋开发”账户进行核算，同上述土地和房屋的开发成本的核算。 除土地、房屋以外，企业代委托单位开发的其他工程如市政工程等，其所发生的支出，则应通过“生产成本——代建工程开发”账户进行核算。 代建工程开发成本的核算对象，应根据各项工程实际情况确定。成本项目一般可设置如下几项：（l）土地征用及拆迁补偿费；（2）前期工程费；（3）基础设施费；（4）建筑安装工程费；（5）开发间接费。在实际核算工作中，应根据代建工程支出内容设置使用。 * 代建工程成本的核算 二、代建工程开发成本的核算 　　开发企业发生的各项代建工程支出和对代建工程分配的开发间接费用，应借记“生产成本——代建工程开发－某工程（某费用项目）”账户，贷记“银行存款”、“应付账款”、“库存材料”、“应付工资”、“开发间接费用”等账户。 　　完成开发并经验收的代建工程，应将其实际开发成本自“生产成本——代建工程开发”账户的贷方转入“库存商品－－代建工程”账户的借方，在将代建工程移交委托代建单位，办妥工程价款结算手续后，应借记“主营业务成本”账户，贷记“库存商品－－代建工程”账户。 * 代建工程成本的核算 例：某开发企业接受市政工程管理部门的委托，代为扩建开发风 景区。发生如下业务： 1、11月1日，用银行存款支付拆迁补偿费300 000元，设计、堪察费40 000元，作如下分录： 借：生产成本——代建工程开发 （拆迁补偿费）300 000 （前期工程费） 40 000 贷：银行存款 340 000 2、11月15日，企业承付某施工企业工程进度款400 000元，作分录： 借：生产成本——代建工程开发 （建筑安装费)400 000 贷：应付账款——应付工程款 400 000 借：应付账款——应付工程款 400 000 贷：银行存款