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第一讲 走出企业纳税的重大误区（上） ? 将来中国企业面临的不是经营风险，而是重大的税收风险。产生税收风险的主要原因是企业在税收问题上已经走入一个重大误区——“税是财务的事”。将企业的税收问题都交给财务来解决和管理，放松了业务过程的税收管理，这导致老板在做决策时通常不考虑税收因素，业务部门在开展业务、签合同时也不考虑税收问题，财务缴税时更是没有人监管，结果使税收在整个企业内部失控，给企业造成巨大税收风险。这就是影响企业依法纳税的最主要根源。 企业要规避税收风险，必须规范税收行为，积极培养自己的专业税收管理人才，建立完善的企业税收管理体系，制定税收管理措施，还要帮助老板合理地决策，对合同进行税收审核，对业务流程实行税收监管，对财务如何缴税也要进行监管。 我们专门从事企业税收研究，目的就是为了帮助企业学习如何加强内部的税收管理，如何规范企业的税收行为，从而最终促使企业更好地发展。 ? 为什么企业不愿缴税？ ? 目前企业都很关注税务问题，当然最关心税的并不是企业的财务人员，而是企业的老板。因为企业总归是老板的，缴税的多少则牵扯到老板的自身利益。对于一家经营多年的企业来说，企业股东、总经理、副总经理、总会计师、财务总监、财务(税务)经理等成员都和税务机关打了很多年的交道，这些人对税收都有所了解，有所认识。 ? 1.对税收的认识 首先，对国家来说，税收是国家财政收入的主要来源，发挥着巨大的作用。一个国家要发展，民族要强大，就离不开企业缴纳税收。而且税收征管能够促进生产，技术进步和社会稳定，实现国民经济的快速健康发展。 另一方面税收对企业来说，它又是参与企业分配的一种形式。曾经有一种盛行的观点是一个企业要做大做强最终要依靠银行，没有银行提供的资金支持，任何一家企业都无法做大做强。这种说法不无道理，但是一家企业的盈利多少则是要依靠税务，税缴纳得多，企业自然获利就少。这说明税收在参与企业利益的分配，会影响到企业的最终效益。 ? 2.税收的三个特点 税收具有三个基本特点：强制性、无偿性和依法征税所具有的固定性。税收的特点反映了税收区别与其他财政收入形式，从中也可以理解税收为什么能成为财政收入的最主要形式。税收的三个基本特点如下： (税收的无偿性 税收的无偿性是就具体的征税过程来说的，表现为国家征税后税款即为国家所有，并不存在对纳税人的偿还问题。 交税和做生意是完全不同的事情，做生意是一项公平的交易，买卖双方各自提出交易的条件，只要双方达到一致的认同就可以进行交易。但是给国家交税没有任何条件可谈，企业只有按照国家规定依法纳税。 (税收的强制性 税收的强制性是指税收参与社会物品的分配是依据国家的政治权力，而不是财产权力，即和生产资料的占有没有关系。做生意属于自愿行为，而交税属于强制行为。税收的强制性具体表现在税收是以国家法律的形式规定的，而税收法律作为国家法律的组成部分，对不同的所有者都是普遍适用的，任何单位和个人都必须遵守，不依法纳税者要受到法律的制裁，严重的话还会被追究法律责任。 (税收的固定性 税收的固定性是指课税对象及每一单位课税对象的征收比例或征收数额是相对固定的，而且是以法律形式事先规定的，只能按预定标准征收，而不能无限度地征收。纳税人取得了应纳税的收入或发生了应纳税的行为，也必须按预定标准如数缴纳，而不能改变这个标准。同样，对税收的固定性也不能绝对化，以为标准确定后永远不能改变。随着社会经济条件的变化，具体的征税标准是可以改变的。比如，国家可以修订税法，调高或调低税率等，但这只是变动征收标准，而不是取消征收标准。所以，这与税收的固定性是并不矛盾的。 税收具有的三个特征是互相联系、缺一不可的，同时具备这三个特征的才叫税收。税收的强制性决定了征收的无偿性，而无偿性同纳税人的经济利益关系极大，因而要求征收的固定性，这样对纳税人来说比较容易接受，对国家来说可以保证收入的稳定。 ? 3.企业为什么不愿意交税？ 目前普遍存在的问题就是企业的老板和人员都不太愿意交税，原因多种多样，有的企业是从自身能够多盈利的角度出发，有的企业抱怨说确实缴纳不起。 ? 【案例】 目前在中国到底有没有交不起的税？ 有一次我到河南郑州遇到一个酒厂的老板，这家小酒厂主要生产粮食白酒，而且是散装的，价格比较低廉，出厂价格只有1.3元钱一斤。因此它的产品面向广大的农村市场。税务局来到这家酒厂收税，对老板说首先要收两道消费税，第一道消费税叫从价计征，即根据产品的出厂价格交25%的税；第二道消费税叫从量计征，即根据产品的出厂数量交税，即每销售一斤白酒要加收0.5元的消费税。除此以外，税务局还要加收6%的小规模增值税，还要核定所得率，让这家小酒厂缴纳企业所得税。 ? 从上面的这个小案例可以看出中国确实有这样一批交不起税收的企业存在，由于税负的加重影响到企业的生存，更谈不上发展，这样