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第四章 审计目标 学习要求 一、教学目标 通过教学，使学生理解我国财务报表审计的总目标，熟悉被审计单位管理层的认定，掌握具体审计目标。 二、教学重点与难点 教学重点 具体审计目标。 教学难点 被审计单位管理层的认定。 主要内容 第二节 管理层认定与具体审计目标 第一节 财务报表审计总体目标 第一节 财务报表审计总体目标 一、审计总目标的演变 （一）审计目标含义 在一定历史环境下，审计主体通过审计实践活动所期望达到的境地或最终结果 。 包括：总目标 具体目标 两个层次。 第一节 财务报表审计总体目标 一、审计总目标的演变 （二）总体目标的演变 第一节 财务报表审计总体目标 三、我国财务报表审计的总目标 根据《中国注册会计师审计准则第1101号——财务报表审计的目标一般原则》，财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见： （1）财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制； （2）财务报表是否在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。 第一节 财务报表审计总体目标 【例4-1】在评价财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制时，注册会计师应当考虑（　）。A. 选择和运用的会计政策是否符合适用的会计准则和相关会计制度，并适合于被审计单位的具体情况B. 财务报表是否真实地反映了交易和事项的经济实质C. 财务报表反映的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性D. 管理层作出的会计估计是否合理 【正确答案】?ACD 【答案解析】?选项B属于评价公允性应该考虑的内容。 第二节 管理层认定与具体审计目标 welcome to use these PowerPoint templates, New Content design, 10 years experience 一、被审计单位管理层的认定 （一）认定的含义 认定是指管理层(who)在财务报表中(where)作出的明确或隐含的表达(what)，注册会计师将其（明确或隐含的表达）用于考虑可能发生的不同类型的潜在错报。 第二节 管理层认定与具体审计目标 一、被审计单位管理层的认定 存在或发生 完整性 权利与义务 估价与分摊 表达与披露 财务报表中的陈述：存货100000元（人民币） 其中的内容包括： ① 企业有存货——存货是存在的； ②企业全部的存货都包含在内——没有遗漏； ③该存货是“企业”的——企业享有对它的所有权； ④金额是100000元——没有错计； ⑤存货的使用不受限制——充分的披露。 明确的表达 隐含的表达 第二节 管理层认定与具体审计目标 welcome to use these PowerPoint templates, New Contedesign, 10 years experience 一、被审计单位管理层的认定 第二节 管理层认定与具体审计目标 发生：记录的交易和事项已发生且与被审计单位有关 完整性：所有应当记录的交易和事项均已记录[与发生强调的是相反的关注点]。 准确性：与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。 (二)与各类交易和事项相关的认定 第二节 管理层认定与具体审计目标 4.截止：交易和事项已记录于正确的会计期间。 分类：交易和事项已记录于恰当的账户。 第二节 管理层认定与具体审计目标 存在：记录的资产、负债和所有者权益是存在的。 权利和义务：记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务。 完整性：所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录。 (三)与期末账户余额相关的认定 第二节 管理层认定与具体审计目标 计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。 (三)与期末账户余额相关的认定 第二节 管理层认定与具体审计目标 发生及权利和义务：披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关。 完整性：所有应当包括在财务报表中的披露均已包括。 分类和可理解性：财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚。 （四）与列报相关的认定 第二节 管理层认定与具体审计目标 准确性和计价：财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当。 （四）与列报相关的认定 第二节 管理层认定与具体审计目标 二、具体审计目标 （一）与各类交易和事项相关的认定与具体审计目标 认定分类 各类认定的含义 具体审计目标 （需要注册会计师确认） （1）发生 记录的交易或事项已发生，且与被审计单位有关 已记录的交易是真实的 （2）完整性 所有应当记录的交易和事项均已记录 已发生的交易确实已经记录 （3）准确性 与交易和事项有关