第四章特殊保险业务的核算.ppt

（二）投资连结保险应设置独立账户进行核算 独立账户的会计要素包括资产、负债、持有人权益、收入、费用、净收益，它们就是独立账户的会计对象。 为每一种险种设置一个独立账户。 投资核算是独立账户核算的所有内容。 （三）按公允价值计量独立帐户资产和负债 根据《保险公司投资连结产品等业务会计处理规定》保险公司独立账户的下列资产应于合同约定的计价日（以下称“估值日”），按如下原则进行估值：　 1、 除开放式基金以外的任何上市流通的有价证券，以其在证券交易所挂牌的市价（平均价或收盘价，下同）估值；估值日无交易的，以最近交易日的市价估值； 2、 独立账户持有的开放式基金，以其公告的基金单位净值估值； 3、 独立账户持有的处于募集期内的证券投资基金，按其成本估值； 4、 如有确凿证据表明按上述方法进行估值不能客观反映其公允价值，公司应根据具体情况按最能反映公允价值的价格估值； 5、 如有新增事项，按国家最新规定估值。 三、 独立帐户的会计处理 （一）科目设置 1、“独立账户资产”科目 本科目应设置“银行存款及现金”、“债券投资”、“基金投资”、“买入返售证券”、“应收款项”、“估值增值”等明细科目。 2.“独立帐户负债”科目 本科目应设置“卖出回购证券款”、“借入款项” “应缴税金”、“预提费用”等明细科目。 3.“独立帐户未实现利得”科目 核算对独立账户资产进行估值产生的估值增值或减值。 4.“独立帐户收益”科目 5“独立帐户费用”科目 （二）帐务处理 1.当公司将独立账户资金进行投资时 借：独立账户资产(有关明细) 贷：独立账户资产——银行存款及现金 2.当估值日对独立账户上市流通证券进行估值产生了增值部分 借：独立账户资产——估值增值 贷：独立账户未实现利得 3.新型寿险产品业务独立帐户的负债包括：借入资金、卖出回购证券、应交税金等。 借：独立账户资产——银行存款及现金 贷：独立账户负债——借入资金 4.独立账户收益 出售债券： 借：独立账户资产——应收款项或银行存款 贷：独立账户资产——债券投资 ——估值增值 独立账户收益 借：独立账户未实现利得 贷：独立帐户收益 假如取得利息收入： 借：独立账户资产——应收款项（银行存款） 贷：独立账户收益 5.独立账户费用 独立帐户费用包括卖出回购证券支出、利息支出和其他费用 借：独立账户费用（利息支出） 贷：独立账户负债——借入资金 借：独立账户费用－账户管理费 贷：独立账户资产－银行存款 四、保险公司的投资连结保险销售与给付的会计处理 （一）投资连结保险销售的核算 1、业务发生时收取保费的会计处理 借：现金（银行存款） 贷：保费收入（风险保费部分） 保户储金(或独立账户负债） 2、资金从保险公司帐户划入保户的独立帐户的核算 借：独立账户资产——银行存款（现金） 贷：银行存款 3、风险保费、独立账户管理费和保单管理费的核算 公司按持有的独立账户单位数和卖出价计算出风险保费、独立账户管理费和保单管理费的金额，并将资金从独立账户划入公司账户。 借：银行存款 贷：其他收入－独立账户管理费 （二）投资连结保险给付的核算 1、死伤医疗给付的核算 借：死伤医疗给付（实际支付的金额） 贷：独立账户资产——银行存款及现金（由独立账户承担的部分） 银行存款（独立账户承担的部分与实际支付的差额） 2、退保金给付的核算 按收到投保人部分领取申请后的下一个计价日独立账户单位卖出价计算出的金额入帐。 借：退保金 贷：独立账户资产——银行存款及现金 同时，如公司向投保人收取手续费的，还应将取得的手续费收入入帐 借：现金（银行存款） 贷：其他收入 3、保户红利支出的核算 期末计提按精算部门计算的应支付给保户的利差时 借：保户红利支出 贷：应付保户红利 实际支付应支付给保户的利差时 借：应付保户红利 贷：现金(银行存款) ? 五、独立账户的披露 （一）保险公司财务报表中披露 在公司资产负债表中，应当披露独立账户资产和独立账户负债的总额。 （二）独立账户自身的报表 要求保险公司应当在报表附注中披露独立账户自身的资产负债表、投资收益表和净资产变动表。 * 第四章 特殊保险业务的核算 第一节 储蓄性家庭财产核算 一、储蓄性家庭财产保险特点 1、家庭财产两全保险 2、?长效还本家庭财产保险? 二、核算要求 1、单独建帐 2、保费收入的确认 三、每年应收利息（即“保费收入”）的确定 应收利息=保户储金×本年实存日历天数×日利率 例题：现假定1994