第10章事业单位会计基础.ppt

【例题·计算题】2×13年1月，某事业单位启动一项科研项目。当年收到上级主管部门拨付的非财政专项资金6 000 000元，为该项目发生事业支出5 600 000元。2×13年12月，项目结项，经上级主管部门批准，该项目的结余资金留归事业单位使用。该事业单位应编制如下会计分录： （1）结转上级补助收入中该科研专项资金收入时： 　借：上级补助收入　　　　　　　6 000 000 　　　贷：非财政补助结转　　　　　　6 000 000 （2）结转事业支出中该科研专项支出时： 借：非财政补助结转　　　　5 600 000 贷：事业支出—非财政专项资金支出　5 600 000 （3）经批准确定结余资金留归本单位使用时： 借：非财政补助结转　　　　　　　400 000 　　贷：事业基金　　　　　　　　　　400 000 （二）非财政补助结余 　　非财政补助结余包括事业结余和经营结余两个组成部分。 1.事业结余 　　事业结余是指事业单位一定期间除财政补助收支、非财政专项资金收支和经营收支以外各项收支相抵后的余额。 　　期末，根据事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、其他收入本期发生额中的非专项资金收入 　　借：事业收入 　　　　上级补助收入 　　　　附属单位上缴收入 　　　　其他收入 　　　　 贷：事业结余 @根据事业支出、其他支出本期发生额中的非财政、非专项资金支出，以及对附属单位补助支出、上缴上级支出的本期发生额。 借：事业结余 　　　　贷：事业支出—其他资金支出 　　　　　　其他支出 @科目下各非专项资金支出明细科目、对附属单位补助支出、上缴上级支出。 　　年末， 　　借或贷：事业结余 　　贷或借：非财政补助结余分配 @根据事业支出、其他支出本期发生额中的非财政、非专项资金支出，以及对附属单位补助支出、上缴上级支出的本期发生额。 借：事业结余 　　　　贷：事业支出—其他资金支出 　　　　　　其他支出 @科目下各非专项资金支出明细科目、对附属单位补助支出、上缴上级支出。 　　年末， 　　借或贷：事业结余 　　贷或借：非财政补助结余分配 2.经营结余 　　经营结余是指事业单位一定期间各项经营收支相抵后余额弥补以前年度经营亏损后的余额。 （1）根据经营收入本期发生额： 　　借：经营收入 　　　　贷：经营结余 （2）根据经营支出本期发生额： 　　借：经营结余 　　　　贷：经营支出 （3）年末，如“经营结余”科目为贷方余额，将余额结转至“非财政补助结余分配”科目： 　　借：经营结余 　　　　贷：非财政补助结余分配 　　如为借方余额，即为经营亏损，不予结转。 【例题·判断题】（2010年）事业单位当年经营收入扣除经营支出后的余额，无论是正数还是负数，均直接计入事业基金。（　） 『正确答案』× 『答案解析』本题考核经营结余的处理。经营结余如果是负数，不需要进行结转。 3.非财政补助结余分配 （1）年末，将“事业结余”科目余额和“经营结余”科目贷方余额结转至“非财政补助结余分配”科目后，要按照规定进行结余分配。 （2）有企业所得税缴纳义务的事业单位计算出应缴纳的企业所得税： 　　借：非财政补助结余分配 　　　　贷：应缴税费 （3）按照有关规定提取职工福利基金的，按提取的金额： 　　借：非财政补助结余分配 　　　　贷：专用基金 （4）将“非财政补助结余分配”科目余额结转至事业基金： 　　借或贷：非财政补助结余分配 　　贷或借：事业基金 【例题·计算题】2×13年8月31日，某事业单位对其收支科目进行分析，事业收入和上级补助收入本月发生额中的非专项资金收入分别为1 200 000元、300 000元，事业支出和其他支出本期发生额中的非财政、非专项资金支出分别为900 000元、200 000元，对附属单位补助支出本月发生额为200 000元。经营收入本月发生额为88 000元，经营支出本月发生额为64 000元。月末，该事业单位应编制如下会计分录： （1）结转本月非财政、非专项资金收入时： 　　借：事业收入　　　　　　1 200 000 　　　　上级补助收入　　　　　300 000 　　　　贷：事业结余　　　　　　1 500 000 （2）结转本月非财政、非专项资金支出时： 　　借：事业结余　　　　　　　　　　1 300 000 　　贷：事业支出—其他资金支出 　　　 900 000 　　　　其他支出　　　　　　　　　　　200 000 　　　　对附属单位补助支出　　　　　　200 000 （3）结转本月经营收入时： 　　借：经营收入　　　　　　　　88 000 　　　　贷：经营结余　　　　　　　　88 000 （4）结转本月经营支出时： 　　借：经营结余　　　　　　　　64 000 　　　　贷：经营支出