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历年审计简答题 2006年 1、根据审计目标设计审计程序（应收账款的相关认定）。 2、分别说明每组审计证据中哪项审计证据较为可靠，并简要说明理由。 3、指出上述库存现金监盘工作中有哪些不当之处，并提出改进建议。 4、（1）N注册会计师编制的上述工作底稿（应收账款函证）中存在哪些缺陷？ （2）针对上述工作底稿中显示的实施函证时遇到的问题和回函结果，N注册会计师应当实施哪些审计程序？ 四、简答题 1、 注册会计师通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计目标，根据审计目标设计审计程序。下表给出了应收账款的相关认定： 应收账款的相关认定 审计目标 审计程序 存在 （1） （2） 权利 （1） （2） 完整性 （1） （2） 计价 （1） （2） 要求：请根据表中给出的应收账款的相关认定确定审计目标，并针对每一审计目标简要设计两项审计程序。（请将答案直接填入答题卷第2页给定的表格内） 　　（1）收料单与购货发票 　　（2）销货发票副本与产品出库单 　　（3）领料单与材料成本计算表 　　（4）工资计算单与工资发放单 　　（5）存货盘点表与存货监盘记录 　　（6）银行询证函回函与银行对账单 要求：请分别说明每组审计证据中哪项审计证据较为可靠，并简要说明理由。 　　3、在对G公司2005年度会计报表进行审计时，M注册会计师负责审计货币资金项目。G公司在总部和营业部均设有出纳部门。为顺利监盘库存现金，M注册会计师在监盘前一天通知G公司会计主管人员做好监盘准备。考虑到出纳日常工作安排，对总部和营业部库存现金的监盘时间分别定在上午十点和下午三点。监盘时，出纳把现金放入保险柜，并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记账，结出现金日记账余额；然后，M注册会计师当场盘点现金，在与现金日记账核对后填写库存现金盘点表，并在签字后形成审计工作底稿。 要求：请指出上述库存现金监盘工作中有哪些不当之处，并提出改进建议。 4、在对H公司2005年度会计报表进行审计时，N注册会计师负责审计应收账款。N注册会计师对截止日为2005年12月31日的应收账款实施了函证程序，并于2006年2月15日编制了以下应收账款函证分析工作底稿。 要求：假定选择函证的应收账款样本是恰当的，应收账款的可容忍错报是30 000元，请简要回答以下问题： 　　（1）N注册会计师编制的上述工作底稿中存在哪些缺陷？ 　　（2）针对上述工作底稿中显示的实施函证时遇到的问题和回函结果，N注册会计师应当实施哪些审计程序？ 2005年 1、是否继续接受委托以及审计收费等问题。 2、分别判断上述六种情形是否对ABC会计师事务所的独立性造成损害，并简要说明理由。 3、 （1）在验证第二期出资时，请简要回答A和B注册会计师应当实施哪些程序以关注第一期注册资本的实收情况。 　　（2）在验证第二期出资后，请代A和B注册会计师编制验资报告的意见段。 （3）请代A和B注册会计师填写“本期注册资本实收情况明细表”。 4、针对各项认定，实现各认定的审计目标应实施的最常用的实质性测试程序 　　1.X公司系ABC会计师事务所的常年审计客户，由于其业务的性质和经营规模发生重大变化，ABC会计师事务所正在考虑是否继续接受委托以及审计收费等问题。 　　要求： 　　请简要回答： 　　（1）在重新签订业务约定书前，ABC会计师事务所应当主要从哪些方面考虑是否接受委托？ （2）在重新商定审计收费时，ABC会计师事务所应当主要考虑哪些因素以反映提供审计服务的价值？ 1.【答案】 （1）会计师事务所的独立性、向x公司继续提供审计服务的能力以及x公司管理层是否正直、诚实等情况。 （2）审计服务所需的知识和技能、所需专业人员的水平和经验、每一专业人员提供服务所需的时间、提供审计服务所需承担的责任。 　　2.V公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2004年11月，ABC会计师事务所与V公司续签了审计业务约定书，审计V公司2004年度会计报表。假定存在以下情形： 　　（1）V公司由于财务困难，应付ABC会计师事务所2003年度审计费用100万元一直没有支付。经双方协商，ABC会计师事务所同意V公司延期至2005年底支付。在此期间，V公司按银行同期贷款利率支付资金占用费。 　　（2）V公司由于财务人员短缺，2004年向ABC会计师事务所借用一名注册会计师，由该注册会计师将经会计主管审核的记账凭证录入计算机信息系统。ABC会计师事务所未将该注册会计师包括在V公司2004年度会计报表审计项目组。 　　（3）甲注册会计师已连续5年担任V公司年度会计报表审计的签字注册会计师。根据有关规定，在审计V公司2004年度会计报表时，