综合所得净额-正义国小.ppt

* 綜合所得淨額 綜合所得總額(縱使該應稅所得無扣免繳憑單仍應據實填列申報) 免稅額 扣除額 綜合所得淨額 * 100年度應納稅額速算公式 綜合所得淨額 稅率 累進差額 500,000元以下 x 5% 0元 500,001元 ~ 1,130,000元 x 12% 35,000元 1,130,001元 ~ 2,260,000元 x 20% 125,400元 2,260,001元 ~ 4,230,000元 x 30% 351,400元 4,230,001元以上 x 40% 774,400元 區分五個課稅級距 * 配偶薪資所得分開計稅 夫或妻方薪資所得 － 自己的免稅額 － 自己的薪扣額 ＝ 夫或妻方薪資所得淨額 配偶薪資應納稅額A 全戶綜合所得淨額 － 夫或妻方薪資所得淨額 ＝ 不含配偶薪資所得淨額 不含配偶薪資應納稅額B 應納稅額 ＝ A ＋ B * 案例假設1 本人、配偶 雙薪家庭 夫薪80萬元 妻薪50萬元 無其他收入 扣繳稅額 合計3萬元 子女3名 1名高中 2名大學 均無打工 夫方父母健在 2人未滿70歲 利息計30萬元 扣繳稅額0.3萬 妻方已無父母 列舉扣除額 合計25萬元 另含父母 合計28萬元 綜合所得總額? 免稅額? 扣除額? 綜合所得淨額? 應納稅額? 是否薪資分開計稅較有利? 結算申報退稅或繳稅? 夫方父母是否要列報扶養? * 解析與說明1-1 綜合所得總額? 1.夫妻合計130萬元 2.含夫方父母共160萬元 免稅額? 1.夫妻、3名子女共41萬元(82,000x5) 2.含夫方父母共57.4萬元(82,000x7) 扣除額? 1.列舉25萬元,薪扣20.8萬(104,000x2),教扣5萬(25,000x2) 2.含夫方父母列舉共28萬元,除薪扣、教扣外,另加儲扣27萬元 * 解析與說明1-2 綜合所得淨額? 1.綜合所得總額130萬元-免稅額41萬元-列舉25萬元 -薪扣20.8萬元-教扣5萬元 =綜合所得淨額38.2萬元 2.綜合所得總額160萬元-免稅額57.4萬元-列舉28萬 元-薪扣20.8萬元-教扣5萬元-儲扣27萬元 =綜合所得淨額21.8萬元 * 解析與說明1-3 應納稅額? 1.合併計稅:38.2萬x5%=1.91萬元 (因合併計稅已按最低稅率5%繳稅,無須再試算配 偶薪資所得分開計稅) 2.合併計稅:21.8萬x5% =1.09萬元 (因合併計稅已按最低稅率5%繳稅,無須再試算配 偶薪資所得分開計稅) * 解析與說明1-4 是否薪資分開計稅較有利? 　 1.否,合併計稅已適用最低稅率5%,故無須再分開計稅 2.否,合併計稅已適用最低稅率5%,故無須再分開計稅 結算申報退稅或繳稅? 1.應納稅額1.91萬元-3萬元=退1.09萬元 2,應納稅額1.09萬元-3萬元-0.3萬元=退2.21萬元 夫方父母是否要列報扶養? 是,列報夫方父母可退2.21萬元,比未列報扶養只退1.09萬元 划算,且為合法節稅之道 * 案例假設2 本人、配偶 雙薪家庭 夫薪130萬元 妻薪50萬元 無其他收入 扣繳稅額 合計3萬元 子女3名 1名高中 2名大學 均無打工 夫方父母健在 2人未滿70歲 利息計30萬元 扣繳稅額0.3萬 妻方已無父母 列舉扣除額 合計25萬元 另含父母 合計28萬元 綜合所得總額? 免稅額? 扣除額? 綜合所得淨額? 應納稅額? 是否薪資分開計稅較有利? 結算申報退稅或繳稅? 夫方父母是否要列報扶養? * 解析與說明2-1 綜合所得總額? 1.夫妻合計180萬元 2.含夫方父母共210萬元 免稅額? 1.夫妻、3名子女共41萬元(82,000x5) 2.含夫方父母共57.4萬元(82,000x7) 扣除額? 1.列舉25萬元,薪扣20.8萬(104,000x2),教扣5萬(25,000x2) 2.含夫方父母列舉共28萬元,除薪扣、教扣外,另加儲扣27萬元 * 解析與說明2-2 綜合所得淨額? 1.綜合所得總額180萬元-免稅額41萬元-列舉25萬元 -薪扣20.8萬元-教扣5萬元 =綜合所得淨額88.2萬元 2.綜合所得總額210萬元-免稅額57.4萬元-列舉28萬 元-薪扣20.8萬元-教扣5萬元-儲扣27萬元 =綜合所得淨額71.8萬元 * 解析與說明2-3 應納稅額? 1