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附件3 出口退（免）税业务风险控制指引导读 企业投资人设立企业的终极目标是什么？按照马洛斯的需求论来讲，就是通过企业的运营和盈利为自我实现创造物质基础。而要达到这一目标，作为投资人至少会要求企业要正常的存续，进而才能谈到发展和壮大。但实际经营过程中企业会面临各种各样的风险，有来自内部的也有来自外部的。自安然、世通财务舞弊和会计造假事件发生后，人们发现“内部控制”存在缺陷，导致企业经营失败并最终铤而走险、欺骗投资者和社会公众的重要原因，因此2004年COSO发布了《企业风险管理—整合框架》，其中对企业风险管理是这样定义的--企业风险管理是一个过程，受企业董事会、管理当局和其他员工的影响，包括内部控制及其在战略和整个公司的应用，旨在为实现经营的效率和效果、财务报告的可靠性以及现行法规的遵循提供合理保证。 内部控制，根据ABS给出的定义是指“在一定的环境下，单位为了提高经营效率、充分有效地获得和使用各种资源，达到既定的管理目标，而在单位内部实施的各种制约和调节的组织、计划、程序和方法。”由此不难看出，它是企业治理的关键环节和经营管理的重要举措，在企业发展壮大中具有举足轻重的作用，随着经济和社会的发展，企业生存环境也在不断变化，过去单纯依赖资金（会计）控制已难以应对当今企业面对的市场风险，简单地资金控制必须转化为系统化的风险控制。为实现各部门之间的内控的统一和协调，就需要有一套规范（标