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第二章 金融机构财务报表 导引：财务报表 第一节 金融机构的财务报表概论 第二节 银行资产负债表 第三节 银行的损益表 根据我国新颁布的《金融企业会计制度》，商业银行的财务报表主要包括三部分，即：主表、附表和附注。 其中，主表包括资产负债表、损益表和现金流量表。此外有些上市银行还要有股东权益变化表。 附表包括利润分配表、资本及各项准备情况表、分部报表、资本充足率计算表。其他有关附表包括损益明细表、应收及应付利息情况表、固定资产明细表、税金表、营业费用明细表等。 会计报表附注是为便于报表使用者理解报表的内容而对报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要内容等所做的进一步说明、补充或解释。 财务报表概念 财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。 财务报表至少应当包括下列组成部分： （1）资产负债表； （2）利润表； （3）现金流量表； （4）所有者权益表； （5）附注。 财务报表分类 财务报表可以按照不同的标准进行分类： （1）按财务报表编报期间的不同，可以分为中期财务报表和年度财务报表。中期财务报表是以短于一个完整会计年度的报告期间为基础编制的财务报表，包括月报、季报和半年报等。 （2）按财务报表编报主体的不同，可以分为个别财务报表和合并财务报表。 财务报表作用 （1）评价企业的经营业绩 — 企业的盈利能力如何？ — 影响企业盈利能力的主要因素是哪些？ — 企业的自我可持续增长能力如何？ — 影响企业自我可持续增长能力的主要因素是什么？ （2）诊断企业的财务健康状况 — 企业的负债状况如何？ — 企业否具有财务风险？ — 企业的经营风险如何？ — 企业是否面临财务困境或破产风险？ （3）计划未来的经营策略和财务政策（Plan future operations and financial policy)： — 评价和决定企业未来的投资项目； — 调整和制定企业未来的资本结构政策； — 调整和制定企业未来的融资和筹资政策； — 调整和制定企业未来的利润分配政策。 （4）评价企业的投资价值（Identify the firm’s real value）： — 银行根据企业披露和公布的财务报表，决定是否批准或提早 企业的贷款申请？ — 投资者根据企业披露和公布的财务报表，确定企业股票（股权）和债券是否具有投资价值？ — 企业是否具有偿债能力？ 财务表表1：资产负债表的定义 资产负债表亦称财务状况表，表示企业在一定日期（通常为各会计期末）的财务状况（即资产、负债和所有者权益的状况）的主要会计报表。 资产负债表根据资产、负债、所有者权益（或股东权益）之间的关系，按照一定的分类标准和顺序，把企业一定日期的资产、负债和所有者权益各项目予以适当排列。 银行、保险公司和非银行金融机构由于在经营内容上不同于一般的工商企业，导致其资产、负债、所有者权益的构成项目也不同于一般的工商企业，具有特殊性。但是，在资产负债表上列示时，对于资产而言，通常也按流动性大小进行列示，具体分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产及其他资产；对于负债而言，也按流动性大小列示，具体分为流动负债、长期负债等；对于所有者权益而言，也是按实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等项目分项列示。 资产负债表作用 静态报表。 资产负债表主要提供有关企业财务状况方面的信息。通过资产负债表，可以提供某一日期资产的总额及其结构，表明企业拥有或控制的资源及其分布情况，可以提供某一日期的负债总额及其结构，表明企业未来需要用多少资产或劳务清偿债务以及清偿时间等等；可以反映所有者所拥有的权益，据以判断资本保值、增值的情况以及对负债的保障程度。 资产负债表还可以提供进行财务分析的基本资料，计算出流动比率；计算出速动比率等，可以表明企业的变现能力、偿债能力和资金周转能力，从而有助于会计报表使用者作出经济决策。 损益表 损益表是指反映企业在一定会计期的经营成果及其分配情况的会计报表。 企业的经营成果通常表现为某个时期收入与费用配比而得的利润或亏损。编入损益表的必须是按照收入确认原则确定的当期收入和按照配比原则确定的与之相应的费用。 编制损益表的目的是把企业经营成果的信息，提供给报表使用者。 损益表作用 1、损益表可作为经营成果的分配依据。损益表上的数据直接影响到许多相关集团的利益，如国家的税收收入、管理人员的奖金、职工的工资与其他报酬、股东的股利等。 2、损益表能综合反映生产经营活动的各个方面，可以有助于考核企业经营管理人员的工作业绩。 3、损益表可用来分析企业的获利能力、预测企业未来的现金流