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第八章 全面预算管理 第一节 全面预算概述 第二节 全面预算的基本内容和编制原理 第三节 预算编制的主要方法 一、全面预算的概念 全面预算是指把企业全部经济活动的总体计划，用数量、金额和表格的形式反映出来的一系列文件。亦即全面预算就是企业总体规划的具体化和数量化的说明 当预算跨年度时，我们称之为长期预算，反之称为短期预算。 预算Vs预测 首先，预测是对未来的一种主观判断，不同的人会因为对事物的见解及采用的方法不同而得出不同的预测结果，预算作为一种管理手段，是按照一定的科学方法和程序编制和执行的，具有相当的客观性和稳定性； 其次，预测是确定目标的前提，它通常是在制定企业目标之前就已经做出了的，而预算的编制是在企业目标确定之后才进行的，受企业目标的统领和指导； 再次，预测并不具有预算作为管理手段的强制性和约束性 二、全面预算管理流程 三、全面预算的作用 明确生产经营活动的目标 协调各职能部门的工作 控制日常经济活动 评价实际工作业绩 四、对传统预算模式的批判 反映了自上而下的管理方式。 预算编制无法适应外部环境变化的需要，无法满足总经理或部门经理的需要。 将管理重点放在控制上，而不是放在帮助企业实现其战略目标上。在一些企业中，为了达到或超额完成预算目标值，“玩弄数字游戏”的作法已经膨胀到让人无法接受的地步； 资源分配受管理当局而不是企业战略控制。 一、全面预算的基本内容 业务预算 专门决策预算 财务预算 全面预算诸表之间的主要关系  二、全面预算的具体编制 销售预测与销售预算 生产预算 直接材料预算 直接人工预算 制造费用预算 产品成本预算 销售费用及管理费用预算 资本支出预算 现金预算 预计损益表 预计资产负债表 1、销售预测与销售预算 现金收入预算 2、生产预算 直接材料预算 现金支出预算 直接人工预算 制造费用预算 产品成本预算 3、销售费用及管理费用预算 4、资本支出预算 5、现金预算 6、预计损益表 第三节 预算编制的主要方法 固定预算 弹性预算 零基预算 滚动预算 概率预算 作业基础预算 项目预算 固定预算 固定预算是指根据计划期某一确定的业务量水平为基础计算各项预计指标的预算编制方法。这种方法也称为静态预算。 缺点是每当实际发生的业务量与编制预算所根据的业务量发生差异时，各项与业务量紧密相关的预计项目的实际数与预算数就没有可比性。此时要进行比较，就必须根据实际业务量来对原预算予以调整 弹性预算 弹性预算就是在编制费用预算时，预先估计计划期间业务量可能发生的变动，编制出一套能适应多种业务量的费用预算，以便分别反映在各该业务量的情况下所应开支的费用水平 零基预算 如果编制费用预算是在原有基础上增加一定的百分比，就叫做增量预算（incremental budgeting）；如果是在原有基础上减少一定的百分比，就叫做减量预算（decremental budgeting） 所谓零基预算（zero-base planning and budgeting）就是以零为基础的编制计划和预算的方法 滚动预算 滚动预算（rolling budget）是指在基期编制一年期预算的基础上，每过去一个月，就立即在期末增列一个月的预算，逐期向后滚动，以便始终保持预算期有十二个月的时间跨度，故也称永续预算（perpetual budget）或连续预算(continuous budget)。 这种预算能使企业各级管理人员对未来永远保持整整十二个月时间的考虑和规划，从而保证企业管理工作能够持续稳定而有序的进行。 概率预算 分析编制预算所涉及的每一个变量可能出现的各种情况及其概率，计算其数学期望，进而以各个变量的数学期望为基础来编制的预算就是概率预算 。 作业基础预算 作业基础预算（ABB）是利用作业成本法原理来编制预算，它关注于作业而不是产品或部门。 每次在编制全面预算时，企业都要对不同作业成本库划分的准确性做出评价。 作业成本法理清了资源与作业之间的关系后，管理者就可以通过预测供应、设计、客户服务等不同作业变化对资源需求的影响，从而持续改善其预算编制的精确性。 项目预算 项目预算的时间框架就是项目的期限，但跨年度的项目应按年度分解编制预算。在编制项目预算时，过去相似的成本项目预算就可以作为标杆。 同全面预算相同之处： 相同的技术 包含相同的组成要素 同全面预算不同之处 项目预算只关注与项目相关的成本， 全面预算关注整个公司的成本。 间接费用预算被简化了 The End * 中央财经大学会计学院 国家级精品课程 ［本章学习目的］ 本章重点理解全面预算的基本内容及