第四章借贷记账法的运用.pptVIP

跨期发生的收入和费用 （一）应计费用 （二）应计收入 （三）预付费用 （四）预收收入 3、制造费用和期间费用的核算 制造费用 计入产品成本 借：“生产成本”——xx产品 贷：制造费用 期间费用 管理费用 财务费用 销售费用 差旅费的核算：先借后用，用后报销 1、借款：借：其他应收款——xx 贷：库存现金 2、报销：借：管理费用（核准实报额） 贷：其他应收款——xx 计入当期“本年利润” 应付的 本期已受益，但尚未支付款项的费用 如： 借款、票据利息 租金 通过“应付利息” 设备修理费 +计算提取 -支付 借： 例：借款利息 财务费用 贷： 应付利息 预提时 借： 银行存款 贷： 应付利息 付息时 应收但尚未收到款项的收入 房屋租金 设备、包装物租金 通过“其他应收款”来调整 投资性质存款利息收入 +计入 -收到时 核算范围 P 221 借： 其他应收款 贷： 其他业务收入 调整分录 一年内摊销完的 预付保险金 预付租金 通过“其他应收款”调整 预付报刊定阅费 +支付时 -到期摊销时 借： 银行存款 贷： 待摊费用 分录 支付时 借： 贷： 制造费用 待摊费用 管理费用 已提前支付但收益在以后的费用 分摊 + - 借： 银行存款 贷： 其他应付款 分录 预收时 借： 贷： 已经预收但不是当月的收入：出租固定资产、 包装物的租金 其他应付款 其他业务收入 其他应付款 调整时 完成习题五：按权责发生制列分录 二、计算和结转完工产品成本 将完工产品的生产成本转入库存商品中 生产资金 产成品资金 借： 生产成本 贷： 库存商品 / 产成品 第五节销售业务的核算 主营业务收入 转入“本年利润”金额 已取得的收入 无 余 额 销售费用 营业务税金及附加 消费税、营业税、城建税、教育附加 应收帐款 应收的各种款项 已收回的金额 尚未收回的款项 应交税费 应交的各种税金 转入“本年利润”金额 无 余 额 转入“本年利润”金额 无 余 额 尚未交的税金 已交的税金 完成习题 四 （一）应用的帐户 广告、运输、包装、销售机构的费用 三、结转已销产品的实际成本 借： 主营业务成本 贷： 库存商品 / 产成品 制造费用 发生 月末结转 生产成本 完工结转 已销结转 库存商品 产成品 主营业成本 借： 制造费用 贷： 生产成本 借： 生产成本 贷： 库存商品 / 产成品 第六节 利润业务的核算 一、利润形成与分配的核算 1、弥补以前年度亏损（税前利润连续5年，第6年用税后利润） 2、提取法定盈余公积金、法定公益金 3、应付优先股利 分配顺序 收入－费用＝利润 主营业务收入 主营业务利润 营业利润 利润总额 净利润 4、提取任意盈余公积 5、应付普通股利 二、运用帐户 本年利润 主营业务成本营业务税金 销售费用 管理费用 财务费用 营业外支出 其他业务成本 所得税费用 主营业收入 其他业务收入 营业外收入 投资收益 （+） 亏损 利润 年终决算后无余额，余额转入“未分配利润” 其他业务收入 转入“本年利润”数 其他业务所得收入 无余额 其他业务成本 其他业务成本费用税金及附加 无余额 转入“本年利润”数 营业外收入 无余额 转入“本年利润”数 + 营业外支出 无余额 转入“本年利润”数 + 利润分配 －－提取盈余公积、应付股利 已分配股利 已提取盈余公积 已分配金额 年终决算后无余额，余额转入“未分配利润” * * * * * * * * * * * * 第四章 借贷记账法的运用 第一节会计核算的基本前提 会计核算的基本前提，也叫会计假设，是会计机构和会计人员在进行 会计核算时必须依据的先决条件 会计主体 持续经营 会计分期 货币计量 一 、会计主体 会计主体又称会计实体、会计个体，是指会计工作为其服务的特定单位、经济实体或组织，是会计人员核算和监督的特定对象。会计主体一般应具备三个条件： ⑴具有一定数量的资金； ⑵进行独立的生产经营活动或其他活动； ⑶实行独立核算。 会计主体假设的意义：在于明确了会计反应和控制的空间范围。 对于某一企业的会计而言，其服务的主体就是这一企业本身 （如德赛集团），会计核算的对象为这一企业（如德赛集团） 的生产经营活动 二、持续经营 持续经营假设是指会计主体在可预见的未来，不会面临破产清算，其经营业务活动将根据正常的经营方针和既定的经营目标正常进行。