初级第一章 持有至到期投 讲义资 讲义.docVIP

专题八 持有至到期投资 （主要考核客观题，主观题也会涉及） 本专题知识结构图 考点一 持有至到期投资的取得 一、持有至到期投资设置的会计科目 持有至到期投资——成本（面值）（借方余额） ——利息调整（借方或贷方余额） ——应计利息（一次还本付息）（借方余额） 应收利息（分期付息、到期还本的债券） 投资收益 持有至到期投资的账面余额=成本+（-）利息调整+应计利息 持有至到期投资的账面价值=摊余成本=账面余额-持有至到期投资减值准备 二、持有至到期投资的取得 持有至到期投资初始确认时，应当按照（公允价值计量和相关交易费用之和）作为初始入账金额。 【提示】实际支付的价款中包括的已到付息期但尚未领取的债券利息，应单独确认为应收项目。（应收利息） 借：持有至到期投资——成本（面值） 应收利息（已到付息期但尚未领取的债券利息） 贷：其他货币资金——存出投资款 持有至到期投资——利息调整（或借） 【提示】针对初始确认需要关注的问题： （1）初始确认的交易费用计入投资成本； （2）初始投资成本按照公允价值+相关交易费用之和（分录中体现为成本+利息调整）； （3）初始投资成本（成本+利息调整）为期初摊余成本； 【例题1?单选题】2012年1月1日，甲公司购入乙公司分期付息、到期还本的债券12万张，以银行存款支付价款1 050万元，另支付相关交易费用12万元。该债券系乙公司于201