销售与收款业务循环内部控制问题及对策.docVIP

网盛(效率和效果)配置资源时候，就实现了企业价值最大化目的[1]。 本文将以公司销售与收款循环内部控制存在的问题为主线，通过对这一循环内部控制每个节点上所蕴含的潜在风险的分析与评估，提出了相对应的解决方案，并就加强销售与收款循环内部控制建设提出几点设想，并逐一进行了详细论述。 1销售与收款业务循环内部控制概述 1.1内部控制概述 内部控制是社会经济发展到一定阶段的产物，是现代化企业管理的重要手段和方法。其内容是指企业为了保证业务活动的正常进行，保证资产的安全和完整，及时发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策和程序。因此，它是企业管理体系中重要的、不可缺少的一个组成部分，而且经济越发展，内部控制在企业的生产经营管理活动中就越重要。 内部控制理论在国外从上个世纪三十年代开始发展，已经形成了一个较完整的体系。在理论界，以COSO 报告关于内部控制的定义最为权威，应用最为广泛，许多关于内部控制的理论都是该定义的基础上建立和进一步发展[2]。 2008年6月28日。财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布《企业内部控制基本规范》。2010年4月26日，五部委又下发了《企业内部控制配套指引》，包括18项《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》。这一系列的活动标志着适应我国企业实际情况，融合国际先进经验的中国企业内部控制规范体系已初步建成[3]。 1.2销售与收款业务循环的业务流程 1.2.1销售环节 （1）寻找机会点 机会点的寻找是企业从事销售活动的开始。企业如何在纷繁复杂的信息中挖掘出有价值的机会点，是企业能否成功销售的第一步，企业在寻找机会点的过程中，应该运用科学有效的信息处理方法，在有限的时间内对掌握的信息进行加工和分析。同时，分析结果应该得到项目组成员的充分论证，并最终达成一致意见，一方面要避免耗费过多的时间、错过其他机会点，另一方面要避免使用错误的信息、获取无效的机会点。 （2）合同谈判 企业在签订销售合同前，应该指定专门的谈判人员或谈判团队就产品规格、销售数量、销售价格、信用政策、发货方式、收款方式等主要的具体事项与客户进行详细的谈判和磋商，避免在合同中出现模糊条款，以免引起合同纠纷。另外，对谈判中的重要事项，应该有正式和完整的书面记录。 （3）合同审批 企业应该建立完善的销售合同审批制度，既要保证能够规避合同中的重大风险，又要保证合同能够及时签订。审批人员应当对销售合同草案中的销售价格、信用政策、收款方式等主要条款进行严格审查，如销售合同金额重大或者出现模糊条款，应当征询法律顾问或有关专家意见，不能随意自作主张，有条件的企业可以设立单独的合同初审机构，与审批人员进行合理的分工。这样，一方面呵以进一步降低合同风险，另一方面可以减轻审批人员的工作量，提高审批效率。合同审批是整个销售环节中一个重要的关键控制点，同时合同审批岗位要与发货岗位相分离。 （4）合同签订 在销售合间草案审批完成之后，企业应当授权专门的合同签订人员与客户签订正式销售合同，并通过特定的方式告知客户本企业的权签人员及权签方式，防止冒签合同的舞弊行为发生，签订的正式销售合同应当符合国内及国外的有关法律法规，防止出现违反国外相关法律法规的法律风险出现。合同签订也是整个销售环节中一个重要的关键控制点，同时合同签订岗位要与客户信用审查及发货岗位相分离。 （5）组织销售 正式合同签订之后，企业的销售部门应当按照正式签订的销售合同编制发货计划，向发货部门下达发货通知单。同时编制销售发票通知单，经审批后下发给财务部门开具销售发票，在这一环节中需要注意的是，销售人员编制的各种单据都应该经过核查或审批，以保证单据中数据的真实性和准确性。另外，编制发票通知单的岗位要与开具发票的岗位相分离。 （6）组织发货 企业发货部门在收到销售通知单时，要进行严格的审核，保证相关单据的真实性和完整性，在此基础上要严格按照发货单据的要求组织发货，并对每一笔发出的货物进行记录，建立各环节的岗位责任制，确保货物准确、按时、安全发运，由于发货部门涉及到企业实物资产，因此，发货环节属于内部控制中的高风险环节，使企业应该特别关注的地方。此环节的岗位应该与合同审批及签订环节的岗位相分离。 1.2.2收款环节 （1）开具发票 会计人员在收到销售部门开具的销售发票通知单时，就可以开具销售发票。但是，会计人员不应该仅以发票通知单的内容为依据开具发票，还应该对照销售合同的有关条款，以免开具错误的或者小符合客户要求的销售发票，导致货款收同的延迟。会计人员在开具发票之后，要经过严格的审批，才能向客户传递。发票的审批应作为收款环节的一个关键控制点，同时。发票开具岗位要与发票审批岗位相分离。 （2）传递发票 发票传递的过程中可能会遇到各种各样的风险