第三章应收及预付款项.ppt

第一节 应收票据 应收票据的确认与初始计量 账户设置 应收票据一般业务的账务处理 应收票据背书转让 应收票据贴现 一、应收票据的确认与初始计量 （一）应收票据定义与分类 应收票据---是指企业应销售商品、产品或提供劳务等收到的商业汇票 商业承兑汇票和银行承兑汇票 不带息商业汇票和带息商业汇票 （二）应收票据的计价 按现行制度规定，企业收到开出、承兑的商业汇票，无论是否带息，均按应收票据的票面价值入账。带息应收票据应于期末按票据的票面价值和确定的利率计提利息，并同时计入当期损益。 一、应收票据的确认与初始计量 （三）应收票据到期日的确定 票据期限的确定 按月表示：到期月份中与出票日相同的那天为到期日 （月末签发的不论月份大小以到期月的最后一天为到期日） 按天表示：实际日历天数（算尾不算头） 如3月1日出票的期限3个月的票据，到期日为6月1日 如果期限为90天，到期日为5月30日 二、账户设置 三、应收票据一般业务处理 1、取得商业汇票 债务人抵偿前欠货款 三、应收票据一般业务处理 2、到期收回票据款 票据到期对方无力付款 3、到期收回票据款 五、应收票据贴现的核算 票据贴现 贴现到期，贴现企业负有连带责任 应收票据贴现的计算公式 贴现额=票据到期值－贴现息 到期值=面值+到期利息 贴现息=到期值×贴现率×贴现期 贴现期从贴现日至到期日之间的时间间隔 应收票据贴现的账务处理 不带息票据 借：银行存款—贴现净额 财务费用—贴现利息 贷：应收票据—票面金额 第二节 应收账款 应收账款的确认 应收账款的初始计量 应收账款的发生及收回 一、应收账款的确认 应收账款的确认时间 应收账款应于收入实现时予以确认 应收账款是在商品交易、劳务供应过程中由于赊销业务而产生的，现金交易不会形成应收账款。 应收账款是企业因销售商品、提供劳务等经营业务活动而形成的债权，企业与个人、外单位与内部部门的其他往来而形成的债权，不属于应收账款。 应收账款是与商品销售、劳务的提供直接相关的，因此，确认应收账款的时间应与确认销售收入的时间一致。 二、应收账款的初始计量 应收账款的计价 应收账款通常是按实际发生的金额入账，包括出售商品的货款、代购货单位垫付的运杂费、应缴的增值税销项税等。如果存在销售折扣，计价时应加以考虑。 商业折扣 商业折扣是为了鼓励购货方多购买商品而在价格上给予的优惠。这种折扣是在销售商品的时候直接给予买方的，即购货方是按商品的售价扣除给予的折扣后的实际金额支付，销售方也按折扣后的售价作销售收入，并按此价作应收账款入账。因此，这种折扣在会计上不作单独的账务处理，对应收账款的入账价值没有什么影响。 三、应收账款发生及收回的核算 （一）应收账款核算的账户设置 为了反映应收账款的发生及收回情况，应设置“应收账款”账户——资产类账户。 三、应收账款发生及收回的核算 （二）账务处理 1、一般业务处理 销售商品、提供劳务未收款时 收回货款时，借记“银行存款”账户，贷记“应收账款”账户。 三、应收账款发生及收回的核算 【例3-1】甲企业于3月6日销售给金元公司产品一批，货款50 000元，增值税款8 500元，产品已运达对方，货款尚未收到。根据发票等有关原始凭证，编制如下会计分录： 三、应收账款发生及收回的核算 假如4月20日接到银行通知，上述款项已收妥入账。甲企业根据银行结算凭证的收款通知编制如下会计分录： 如果应收账款改用商业汇票结算，在收到商业汇票时，应借记“应收票据”账户，贷记“应收账款”账户。 三、应收账款发生及收回的核算 2、现金折扣的核算——举例 【例3-2】某企业向A单位销售一批产品，增值税专用发票注明价款50 000元，增值税款8 500元。根据销售合同，付款条件是“2/10,N/30”。 收款方： (1)确认销售实现时，编制如下会计分录： 三、应收账款发生及收回的核算 (2)若购货方10天内付款，编制如下会计分录： 在折扣期以后收到货款时，编制如下会计分录： 三、应收账款发生及收回的核算 3、商业折扣的核算——举例 【例3-3】某企业向B单位销售一批产品，价目表上售价金额为30 000元，老客户给予10%的商业折扣。企业开出发票价款27 000元，增值税款4 590元，支票支付运杂费850元。按合同托收承付结算。 (1)办妥托收手续后，编制如下会计分录： 第三节 预付账款及其他应收款 一、预付账款 二、其他应收款 一、预付账款 （一）预付账款的概念 （二）预付账款核算的账户设置 “预付账款”——资产类账户 “预付账款”按供货单位设置明细账 预付账款的账务处理 预付货款时，按