征税和纳税(姜).ppt

（2）、增值税（流转税） 征税对象： 纳税人： 税率： 计税方法： 作用： （3）、个人所得税 征税对象： 纳税人： 税率： 特点： 作用： （一）含义： 1、纳税人是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。 2、负税人是指最终承担税款的单位和个人。 纳税人与负税人的关系 1、区别： 2、联系： （1）在税负不能发生转嫁的情况下，税款由纳税人自己负担时，纳税人本身就是负税人，如材料三中的个人所得税的纳税人与负税人是一致的。 （2）在税负可以发生转嫁的情况下，纳税人与负税人是可以分离的，纳税人不一定就是负税人，如材料二中的超市。 二、依法纳税是公民的基本义务 案例二： 某电子厂厂长刘某以贷款被骗为由，应缴税款迟迟不交，税务人员多次催缴，刘某却从银行转走大笔资金，仍以无钱为由拒不缴纳税款。司法机关对其依法实施拘留。期间，该厂缴清了全部税款和罚款。 请问：该厂及刘某的行为属于哪一种违反税法的行 为？ 案例三：某市五金电线厂等五家企业与当地税务部门相互勾结，在短短4个月内，开出200多份，总金额为1.9亿元的的空头发票和45份假已税证明。骗取国家出口退税1218多万元。此案已告破。 * 第九课 征税和纳税 三峡水利枢纽工程，国家总投资约1600亿元。 南水北调工程，东、中、西三线总投资约5000亿元。 西部大开发，截至2005年为止，已新开60个重大建设工程，投资总规模约8500亿元。 05年10月，“神舟六号”顺利升空，耗资九亿多元。 “嫦娥一号”绕月工程，总投资约14亿元人民币。 国家投资，社会发展离不开国家财政，而国家财政收入很大一部分又是来自税收收入，是从纳税人那里征收而来的。 事实上，税收离我们并不远，它总是直接或间接地与我们发生着联系，尽管我们不一定都是税收的直接承担者，即纳税人，但都是负税人。 征税和纳税 税收的基本特征 我国税收的种类 税收及种类 依法纳税 纳税人和负税人 依法纳税是公民的基本义务 第九课 征税和纳税 税收及其种类 税收的基本特征 我国税收的种类 税收的含义 税与国家和法律的关系 税收的特征(3个) 我国税收种类 增值税及其计算方法 个人所得税及计算方法 1、税收的含义 税收是国家为实现其职能，凭借政治 权力，依法取得财政收入的基本形式 。 一、税收及其种类 税收的基本含义 主体 目的 凭借 依据 特点 地位 国 家 为实 现国 家的 职能 政 治 权 力 法 律 无 偿 取 得 财政收入的基 本形式 强制性 无偿性 固定性 税收的基本特征 重点 胡润百富榜上身家8亿 的富豪周伟彬，日前因偷 税1527万元被佛山三水区 法院一审以偷税罪判处有 期徒刑3年6个月，其下属财务负责人周建明被判处有期徒刑1年6个月。 2、税收的基本特征 强制性 所谓赋税，就是国家 不付任何报酬而向居 民取得的东西。 ——列宁 无偿性 固定性 为什么要固定? 要固定的内容是什么? 凭什么固定? 固定是永远不变吗? 强制性 无偿性 固定性 1、税收无偿性要求它具有强制性，强制性是无偿性和固定性得以实现保证。 2、强制性和无偿性要求它必须具有固定性 3、三者缺一不可 ,三者统一于税法 要求 要求 要求 保障 2、税收的特征 （1）强制性、 无偿性、 固定性 （2）税收的特征之间的相互关系 3、我国税收的种类 （1）、税收的种类 ——根据征税对象划分： 流转税、所得税、资源税 、 财产税、行为税 两个影响最大的税种 1 增殖税 2 个人所得税 生产经营的增值额 在我国境内销售货物或者提供加工、修理劳务以及进口货物的单位和个人 17％ 商品销售额×税率－上一环节已缴税金 只对增值额征税，可以避免对一个经营额重复征税，也可以防止前一企业生产环节的偷漏税行为。有利于促进生产专业化和体现公平竞争，有利于财政收入的稳步增长。 某服装厂应付款项总计9945元，其中，布料的销售价为8500元。纺织厂销售这批布料应缴纳的增殖税为1445元这笔增殖税由纺织厂上缴国家，并在开具给服装厂的发票上明示。服装厂将这批布料加工成服装出售给百货商场，服装的销售价为15000元 请问服装厂应交纳的增殖税是多少？ 应缴纳(15000×17% ）– 1445=1105元　　 个人 在我国境内居住满一年，从我国境内外取得所得的个人，以及不在我国境内居住或居住不满一年而从我国境内取得所得的个人。 累进税率和比例税率 高收入者多纳税，低收入者少纳税 个人所得税是国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。 比一比 纳税人 征税对象 个人所得税 增值税 生产经营中的增值额 在我国境内销售货物