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《小企业纳税会计实务》 一、单项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。单项选择题 (每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。） 1.房地产开发销售房地产时，计算的营业税在进行会计处理时其借记会计科目为（ ）。 A．主营业务税金及附加B．营业税金及附加C．其他业务成本D．营业外支出 ??? ?A???? ?B???? ?C???? ?D???? 答案解析：房地产开发企业销售房地产属于主营业务，因此计算的营业税要借记“营业税金及附加”。 2.2012年初，某运输公司拥有整备质量10吨的大货车20辆，5吨的货车8辆，小轿车6辆，2012年6月，新购置小轿车2辆自用，9月1辆5吨货车被盗丢失，取得了有关管理机关的证明，假定当地载货汽车整备质量每吨年税额60元，小轿车每辆年税额360元，则该运输公司2012年度应纳的车船税为（ ）。 A.16880元B.16820元C.16845元D.16895元 ??? ?A???? ?B???? ?C???? ?D???? 答案解析：该运输公司2012年度应纳的车船税=10×20×60+5×8×60-5×60×4/12+6×360+2×360×7/12=12000+2300+2580=16880（元）。 3.“营改增”试点地区企业向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务，属于视同销售行为，其借方科目有可能是（ ）。 A．其他业务成本??B．营业外支出C．销售成本D．主营业务成本 ??? ?A???? ?B???? ?C???? ?D???? 答案解析：“营改增”试点地区企业向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务，属于视同销售行为。进行会计处理时，企业按所赠货物的成本与所赠货物售价或组成计税价格乘以税率计算应纳税之和，借记“营业外支出”账户。 4.如果纳税人发生非应税行为或免税行为，其所取得的收入为（ ）。 A. 会计收入B. 应税收入C. 免税收入D. 会计利润 ??? ?A???? ?B???? ?C???? ?D???? 答案解析：确认应税收入的原则有两项：一是与应税行为相联系，即发生应税行为才能产生应税收入；换言之，如果纳税人发生非应税行为或免税行为，其所取得的收入就不是应税收入，而只是会计收入。二是与某一具体税种相关。纳税人取得一项收入，如果是应税收入，那必然与某一具体税种相关，即是某一特定税种的应税收入，而非其他税种的应税收入。 5.根据消费税的有关规定，下列纳税人自产自用应税消费品不缴纳消费税的是（ ）。 A.炼油厂用于职工福利的自产汽油B.汽车厂用于管理部门的自产汽车C.日化厂用于赠送客户样品的自产化妆品D.卷烟厂用于生产卷烟的自制烟丝 ??? ?A???? ?B???? ?C???? ?D???? 6.小企业出租、出借包装物逾期的押金应交的消费税额，其正确的会计处理为（ ）。 A．借：其他业务成本贷：应交税费——应交消费税B．借：营业税金及附加贷：应交税费——应交消费税C．借：其他业务支出贷：应交税费——应交消费税D．借：营业外支出贷：应交税费——应交消费税 ??? ?A???? ?B???? ?C???? ?D???? 答案解析： 《小企业会计准则》规定：小企业出租、出借包装物逾期的押金应交的消费税额，借记“营业税金及附加”账户，贷记“应交税费——应交消费税”账户。 7.以下属于财产税类的税种是（ ）。 A. 增值税B. 消费税C. 房产税D. 印花税 ??? ?A???? ?B???? ?C???? ?D???? 答案解析：增值税、消费税时流转税类，印花税是行为税类。 8.企业出租无形资产取得的租金收入应交的营业税，应借记（ ）账户。 A．主营业务税金及附加B．营业税金及附加C．其他业务成本D．营业外支出 ??? ?A???? ?B???? ?C???? ?D???? 答案解析：企业出租无形资产取得的租金收入应记入“其他业务收入”账户，根据“配比原则”，其应交的营业税应记入“其他业务成本”账户。 9.2012年第三季度某商业银行向企业发放贷款取得利息收入400万元，逾期贷款罚息收入5万元；将第一季度购 进的有价证券转让，卖出价860万元，该证券买入价780万元；代收电话费取得手续费等收入14万元。2011年第三 季度该商业银行应纳营业税（ ）万元。 A.24.85B.24.95C.63.7D.63.95 ??? ?A???? ?B???? ?C???? ?D???? 答案解析：该银行应纳营业税= [400+5+（860-780）+14] ×5%=