第3章货币资金及应收款项.ppt

贴现期：贴现日至票据到期日的期间称为贴现期。 贴现率：贴现中使用的利率称为贴现率。 贴现息：贴现银行扣除的利息称为贴现息。 日期的计算： 按月算（不分大小月）开始时间为月中，则为对等月份的该天；开始时间为月末，则为对等月份的月末。 按天算（分大小月）：算头不算尾。 2)有关计算公式: ⑴到期值 带息票据的到期值=票据面值+利息 不带息票据的到期值=面值 ⑵贴现期=票据期限-企业已持有票据期限 ⑶贴现息=票据到期值×贴现率×贴现期 ⑷贴现实得额=票据到期值—贴现息 * 【例】某企业 2007年7月末的银行存款日记账的余额为42 253元，银行对账单的余额为43 835元，经逐笔核对，查明有下列未达账项； 1）企业于月末送存银行的387号转账支票1 765元，银行尚未入账； 2）企业开出的421号转账支票480元，持票人尚未送存银行，银行未予销账； 3）向购货单位收取的销货款3 950元，银行已收妥入账，企业未收到银行收账通知，尚未入账； 4）企业应付某单位承兑汇票一张，计1083元，现已到期；对方开出委托收款凭证，银行已主动代企业划款给对方，企业尚未收到银行的付款通知，未减少账目. 根据上述未达账款，编制银行存款余额调节表： * 一、概念及内容 其他货币资金是指除现金、银行存款以外的各种货币资金。这些货币资金的存放地点和用途与库存现金、银行存款不同。 主要包括: 银行汇票存款 银行本票存款 信用卡存款 外埠存款 信用证保证金存款 存出投资款 三、其他货币资金 * 1、开设“其他货币资金”总账和明细账 借 其他货币资金 贷 增 加 减 少 期末余额 按照种类设置明细账 二、其他货币资金核算 二、其他货币资金核算 （一）外埠存款、银行汇票存款银行本票存款的核算 1、办理： 借：其他货币资金—XX 贷：银行存款 2、使用： 借：原材料等 应交税费-应交增值税 （进项税额） 贷：其他货币资金 3、余款退回： 借：银行存款 贷：其他货币资金- * 银行汇票存款、银行本票存款： 例1、企业填制“银行汇票申请书”将100 000元存入银行， 1、取得银行汇票时： 借：其他货币资金—银行汇票存款 100 000 贷：银行存款 100 000 2、用于支付购买电脑价款，共计95940元。 借: 固定资产--办公设备（电脑） 95940 贷: 其他货币资金——银行汇票 95 940 案例 * 3、企业收到开户银行转来银行汇票存款余额4060元。 借: 银行存款 4 060 贷: 其他货币资金——银行汇票存款 4 060 * 信用卡存款： 例2.企业从其基本存款账户开出转账支票100 000元转入信用卡账户 1、借：其他货币资金—信用卡存款 100 000 贷：银行存款 100 000 2、购买办公用品800元 借：管理费用—办公费 800 贷：其他货币资金—信用卡存款 800 * 存出投资款 是指企业已存入证券公司但尚未进行投资的资金。 例：5月2日，企业将一笔准备用于投资的款项划到证券公司，金额为60000元。 借：其他货币资金——存出投资款 60 000 贷：银行存款 60 000 5月20日，购买某公司的股票60000进行短期投资。 借：交易性金融资产 60 000 贷：其他货币资金 60 000 * 外埠存款： 是指企业到外地进行临时或零星采购，汇往外地银行开立采购专户的存款。 例.企业委托开户银行将50 000元存款汇往采购地银行开立采购专户。 1、收到银行汇款回单 借：其他货币资金—外埠存款 50 000 贷：银行存款 50 000 四、外埠存款 * 2、收到购货发票等报销凭证，支付材料买价40 000元，增值税6 800元，货物尚未运到 借：在途物资 40 000 应交税费—应交增值税(进项税