第三、四章运用、凭证、账簿.ppt

收 款 凭 证 借方科目 ： 年 月 日 总号 分号 摘 要 贷 方 科 目 金 额 记账 符号 总 账 科 目 明 细 科 目 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 合 计 金 额 会计主管 记账 审核 出纳 制证 附 凭 证 张 收 款 凭 证 * * [例29]预提当月短期借款应计利息4000元。假定所有利息均不符合利息资本化条件。 借：财务费用 4000 贷：应付利息 4000 * [例30] ?计提坏账准备1780元。 借：资产减值损失——计提的坏账准备 1780 贷：坏账准备 1780 * [例31] 结转本月销售E材料的成本为250250元。 借：其他业务成本 250250 贷：原材料——E材料 250250 * [例32]计算本月销售材料应交纳的城市维护建设税595元。 借：其他业务成本 595 贷：应交税费——应交城市维护建设税 595 * [例33]计算本月销售材料应交纳的教育费附加255元。 借：其他业务成本 255 贷：应交税费——应交教育费附加 255 * 假定甲公司于2007年年度终了发生以下转账业务（[例3-34-例3-39]）： [例34]将各损益类账户的年末余额结转“本年利润”账户。（见教材） * [例35]按税法规定计算确定2007年度应交的所得税为745800元。假设甲公司不存在?纳税调整事项。 借：所得税费用——当期所得税费用 745800 贷：应交税费——应交所得税 745800 * [例36]将“所得税费用”账户的余额结转“本年利润”账户。 借：本年利润 745800 贷：所得税费用——当期所得税费用 745800 * [例37] 将“本年利润”账户的余额结转“利润分配——未分配利润”账户。 借：本年利润 1514200 贷：利润分配——未分配利润 1514200 * [例38]按照净利润的10%提取法定盈余公积。 借：利润分配——提取法定盈余公积 151420 贷：盈余公积——法定盈余公积 151420 * [例39] 将“利润分配”账户所属其他明细账户的余额转入其所属的“未分配利润”明细账户。 借：利润分配——未分配利润 151420 贷：利润分配——提取法定盈余公积 151420 * 第五节 资金退出企业的核算 一、 缴纳税费的核算 [例40] 甲公司办理2007年度企业所得税汇算清缴，用银行存款交纳税款245800元，结清应缴税款。 借：应交税费——应交所得税 245800 贷：银行存款 245800 * [例41] 用银行存款交纳本月应交的增值税102000元。 借：应交税费——应交增值税（已交税金） 102000 贷：银行存款 102000 * 二、向投资者支付利润的核算 [例42]经股东大会审议批准，决定分配2007年度投资者现金股利300000元，并已用银行存款支付。 （1）经股东大会审议批准，决定分配2007年度投资者现金股利： 借：利润分配——应付现金股利 300000 贷：应付股利 300000 （2）用银行存款支付投资者现金股利： 借：应付股利 300000 贷：银行存款 300000 * 三、偿还债务的核算 [例43] 用银行存款归还前欠A公司货款120000元。 借：应付账款——A公司 120000 贷：银行存款 120000 * [例44] 用银行存款归还短期借款200000元。 借：短期借款 200000 贷：银行存款