税务筹划风险赵立书讲解.ppt

税务筹划风险分析 税务筹划风险含义 风险是一个非常重要的财务概念任何决策都有风险，这使得风险概念在财务管理中具有普遍意义。税务筹划作为一项财务管理活动，在给企业带来节税利益的同时也蕴含着风险。不同学者对税务筹划风险的定义表述不一：有的学者认为税务筹划风险就是税务筹划活动因各种原因失败而付出的代价；也有学者认为税务筹划风险就是筹划结果的不确定性。 税务筹划风险特点 税务筹划风险是客观存在的，纳税人在进行税务筹划时如果无视这些风险，任其发生而不加以控制，势必有悖税务筹划的初衷，最终得不偿失。虽然不同企业的税务筹划风险具有不同的表现形式，但一般来说税务筹划风险具备以下基本特征： 1、客观存在性。风险是一种客观存在，是不以人的意志为转移的。由于企业所处经济环境的不确定性，税务筹划风险总是无处不在的。 2、不确定性。税务筹划作为企业财务管理活动的组成部分，随着经济环境的变化，税务筹划风险的大小、结构和表现形式必然会产生差别，呈现出很大的不确定性。 税务筹划风险特点 3、可度量性。尽管税务筹划风险的客观性使得风险不可避免，但由于风险是可度量的，人们可以根据风险程度进行理性税务筹划的方案选择。 4、效益性。风险和效益是并存的，它可能带来损失，但也可能带来效益。关键在于企业能够理性的开展税务筹划工作，正确获得最大的理财收益。 企业所得税筹划风险 (一)税收政策变动风险 税收政策变动风险是税务筹划诸多风险当中最直接，也是最主要的一种风险，它是指因税法变动使原来已经确定的所得税筹划方案偏离预期目标的不确定性，该风险税由税务筹划对税收政策的依赖性所引起。税收政策会经常地做一些调整。与税收政策的易变性相比，税务筹划是一种具有前瞻性的计划安排，每一个税务筹划方案从最初的立项到方案的最终确定，需要经过一系列的过程。在此期间，如果税收政策发生了比较大的调整，那么便有可能使按照原来税收政策设计的税务方案．由合法变得不合法，或者由合理变得不合理，税务筹划风险便由此而生。 企业所得税筹划风险 (二)判断事项风险 支出税前扣除的合理性是指纳税人可扣除费用必须是正常的和必要的，其计算和分配方法应符合一般的经营常规和会计惯例。但是，企业所得税法及实施条例并未对税前支出的合理性这一原则规定予以具体的解释，从某种意义上讲，“合理性”依赖于纳税人和税务机关的主观判断，这也就决定了有关税前支出的税务安排存在一定程度的不确定性。纳税人与税务机关对合理性尺度的把握常常存在分歧．纳税人认为合理的支出，但是从税务机关角度看，可能是不合理的支出。 企业所得税筹划风险 (三)特别纳税调整风险 根据国际税收惯例，我国企业所得税法有关“特别纳税调整”一章。首次从实体法的角度，对反避税条款进行了明确的规定。首次明确提出了转让定价的核心原则—— “独立交易原则”、受控外国企业资本弱化原则、以及税务机关必要的反避税处置权和加收利息条款。反避税措施的加强，加大了税务筹划方案的风险。避税非零成本的观念开始被人们所接受。与此同时，常规的避税方法。如把利润转移到低税地、提高债权性投资占权益性投资的比重、在低税地虚设机构、建立信托关系、滥用税收协议等将会接受严厉的反避税调查．其中潜在的税务风险是不言自明的。 企业所得税筹划风险 (四)税务机关认定风险 严格地讲，税务筹划是符合国家立法意图，被国家鼓励和引导的一种合法性经济活动。实际操作中，税务筹划方案的确定与具体的组织实施，都是由纳税人根据法律规定进行的，但是这种行为的合法性很大程度上需要税务行政执法部门的认定。在这一认定过程中，客观上存在着税务行政执法的偏差而产生税务筹划失败风险。也就是说，企业认为是科学的税务筹划行为，而有可能被税务机关认为是违法行为。因此，企业应当了解当地税务机关对税务筹划的态度并积极进行沟通，以把握其税务筹划认定动向。 企业所得税筹划风险 (五)财务风险 税收筹划要服务于企业财务管理的目标，为实现企业整体战略目标和企业价值最大化服务。税收筹划活动是指企业财务管理活动的一个组成部分，属于实现财务目标的支持性活动。是为企业价值最大化服务的，而不是财务管理的最终目的。如果企业税收筹划方案背离生产经营目标，影响企业正常的经营和财务秩序，将招致企业更大的风险和损失。例如，在税务筹划中忽视机会成本，为了享受免税期的税收优惠政策，违背生产经营规律和企业整体经营战略，人为加大成本费用．推迟盈利年度，这种本末倒置的做法，必将招致企业整体利益受损．从而使税务筹划得不偿失。 企业所得税筹划风险的防控 (一)加强风险管理，全面控制涉税事项 根据涉税事项的复杂性和风险的大小。在企业内部设立专门的税务风险管理机构，或者配备专业的税务风险管理人员，对涉税事项进行专业化的管理。企业还应当建立和健全基础的税务管理制度．如发票管理制