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地方税、费简介 合肥市地税局纳税服务处 薛金昌 培训内容 第一部分： 地税部门征收的税、费种政策简介 第二部分： 纳税信用等级评定 地税局征收的税、费种 税13个：城建税、教育费附加、个人所得税、企业所得税、土地使用税、房产税、土地增值税、资源税、契税、耕地占用税、车船使用税、印花税、烟叶税 费种：6个 社保费、地方教育附加、水利基金、残疾人就业保障金、城市生活垃圾处理费、工会经费 个人所得税 (一)纳税人：是指在中国境内有住所或者无住所但在中国境内居住满一年，以及无住所又不居住或居住不满一年但从中国境内取得所得的个人。包括：居民纳税人和非居民纳税人。 （二）征税项目：11项 1、工资、薪金所得（起征点3500元税率） 2、个体工商户生产经营所得 3、企事业单位的承包承租经营所得 4、劳务报酬所得 5、稿酬所得。。。。。 企业所得税（一）纳税人： 在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（包括事业单位、社会团体、基金会、商会、农民专业合作社等）为企业所得税的纳税人。个人独资企业、合伙企业不适用本法。 （二）税率：25%（法定税率） （三）优惠政策：重点关注小微企业 工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元； 其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元 其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元 国家税务总局公告2015年第61号： 自2015年10月1日至2017年12月31日，对年应纳税所得额在20万元到30万元(含)之间的小型微利企业，其所得减按50%(减半征税)计入应纳税所得额，按20%的税率(减低税率)缴纳企业所得税。 土地使用税、房产税、 土地增值税：预征率：保障性住房预征率暂定为0，住宅（不含别墅、商住房）为1.5%，其他类型房地产（含别墅、商住房）为2%。 税率：（1）增值额未超过扣除项目金额50%部分，税率为30%；（2）增值额超过扣除项目金额50%，未超过扣除项目金额100%的部分，税率为40%（3）增值额超过扣除项目金额100%，未超过扣除项目金额200%的部分，税率为50%；（4）增值额超过扣除项目金额200%的部分，税率为60%。 资源税： 纳税人：开采应税矿产品或生产盐的单位和个人，为资源税的纳税义务人 扣缴义务人：收购未税矿产品的单位，包括其他单位（含个体工商户） 契税： 纳税义务人是境内转移土地、房屋权属的承受单位和个人，我省税率4%。 二手房契税政策：2月22日起新政 耕地占用税：占用耕地建房或者从事农业建设的单位或者个人。收到土地部门通知之日起30日内缴纳 车船税：在中国境内拥有车辆、船舶的所有人或者管理人为车船税的纳税人。 烟叶税：在中华人民共和国境内收购烟叶的单位为烟叶税的纳税人。仅指有权收购的烟草公司或者受其委托收购烟叶的单位。非纳税人收购烟叶的，予以查处没收，并由罚没单位缴纳，税率20% 印花税一、税目税率《国家税务总局关于进一步加强印花税征收管理有关问题的通知》 二、核定征收：纳税人有下列情形的，地税机关可以核定纳税人印花税计税依据： 1、未按规定建立印花税应税凭证登记薄，或未如实登记和完整保存应税凭证的； 2、拒不提供应税凭证或不如实提供应税凭证致使计税依据明显偏低的； 3、采用按期汇总缴纳办法的，未按地税机关规定的期限报送汇总缴纳印花税情况报告，经责令限改，逾期不报告或税务机关在检查中发现纳税人有未按规定汇总缴纳印花税情况的。 我省印花税核定标准： （1）购销合同：工业按不低于含税销售额80%的比例核定；商品、物资批发业按照不低于含税销售额60%的比例核定；商品批零兼营（批发零售划分不清的）按照不低于含税销售额50%的比例核定；商品零售业，按照不低于含税销售额40%的比例核定，其他行业按照不低于含税销售额100%的比例核定。 （2）加工承揽合同：按不低于加工或承揽收入80%的比例核定。 （3）其他合同，均按实际收入的金额100%比例核定。 社会保险费 基本养老保险费（单位缴费20%，个人8%，个体经济组织单位12%，个人8%） 基本医疗保险费（单位7%，个人2%） 失业保险费（1.5%，0.5%） 生育保险费（企业1%，个人不缴） 工伤保险费（根据行业风险程序0.2-1.9%，建筑业农民工：工程项目施工承包合同总造价的15%为基数，按1%缴） 机关事业单位养老保险 城镇居民基本医疗保险：学生、少年儿童、农村居民 缴费基数：单位以本单位上年度全部职工月平均工资总额作为当年7月1日至次年6月底的社会保险费缴费基数。单位缴费基