国库集中支付-地方财政研究.docVIP

财经活页 2009年第2期（总第122期） 辽宁省财政科学研究所 辽 宁 省 财 政 学 会 2009年1月25日 本期主题：国库集中收付 [按]从20世纪90年代中期开始，我国的财政改革开始进入了新的阶段，即建立与市场经济体制相适应的公共财政管理框架，其中一个重要的方面就是国库集中收付制度改革。这种以国库单一账户体系为基础，国库集中进行资金缴拨的国库管理制度的实施，增强了预算收支的透明度，提高了财政资金的使用效率，为宏观经济调控提供了较为及时准确的决策参数，对预算编制、执行、监督产生了深远的影响。从2000年试点开始，经过8年多的实践探索，国库集中收付制度改革已经在全国范围内铺开，取得了显著的进展。当前，分析改革实践中存在的问题，进一步完善国库集中收付制度，对于建立健全现代国库管理制度，意义重大。 国库集中收付内涵 国库是负责办理国家财政资金收纳和拨付业务的机构。国库集中收付，亦称“国库单一账户”，是指政府在国库或国库指定的代理银行开设账户，集中收纳和支付所有的财政性资金。财政收支均通过单一账户进行，从而实现对财政资金的流向、流量的全程控制。国库集中收付制度，是现代国库管理制度的基础。 一、基本特征 具体而言，国库集中收付制度有以下三个基本特征：一是财政统一开设国库单一账户，各单位不再设有银行账户；二是所有财政收入直接缴入国库，所有财政支出根据预算均由财政集中支付到商品和劳务的供应商；三是财政设立专门的国库现金管理和支付执行机构。因而，国库集中收付制度的框架基本上可由三部分组成：国库单一账户、财政资金收支和政府现金管理。 二、主要职能 在传统意义上，国库仅仅是国家预算资金的保管和出纳机关，表现为一种“库藏管理”。而在现代市场经济下，国库已经不单纯是国家预算资金收纳的金库，更重要的是在进行政府现金管理的基础上，对政府预算包括预算外资金进行广泛而严格的控制，并代表政府制定政府融资政策，负责国债的发行和管理。国库的职能已由传统的“库藏”管理发展成包括控制政府预算内、外资金，管理政府现金和债务，处理政府的收支，开发、维护相应的管理信息系统等宏观财政管理和微观财政管理控制领域，实际上是在全面履行财政管理的职能。国库职能具体涉及以下活动： 一是现金管理。现金管理主要包括在总额范围内控制支出，有效地完成预算，使政府筹资成本最小化，使资源的机会成本最大化。 二是政府银行账户的管理。不管如何组织税款征收或支出支付，国库必须负责监督所有政府机构的银行账户，包括各种预算外的基金。当商业银行介入税款征收或支出支付时，国库必须与银行进行有关协商安排，并签订合同。除了使用银行账户管理预算外，国库还可以在商业银行设立存款账户。 三是财务计划与现金流量预测。财务计划包括编制年度现金计划、年度预算执行计划、月度现金规划和当月财务预测。年度现金计划必须事先编制，及时更新，应包括每月的现金流入额、现金流出额及借款需求额等项目。除此之外还应包括针对整个财政年度的各计划项目的季度性修改与下月各项目的月度修改。预算执行计划应考虑整个财政年度期间支付的实践性，以及由政府所承担的各项承诺所引发的各种支付职责。预算执行计划应该按季滚动，并允许根据宏观环境的变化和预算执行的进程进行修改。根据预算执行计划来进行每月现金流出预测。 四是公共债务管理。债务管理主要有两个方面：银行的借款作为国家货币政策的组成部分（例如用以负责国库券的发行，以便控制金融体系的流动性，满足货币政策的目标）；政府通过借债来弥补财政赤字。 五是外国援助资金及来自国际援助机构相应基金的管理。不管国外援助是以赠款形式还是实物形式，都必须在预算中列示。销售援助物品所获得资金的使用需要列入预算，进行登记并说明其用途。 六是政府金融资产管理。政府的金融资产包括企业股份、政府发放的贷款、债务人未承兑的担保付款等。国库必须记录并核算这些资产，管好政府发放的贷款，特别是贷款拨付的批准和贷款使用的跟踪。 国库管理制度国际做法 国际上，发达国家普遍实行了以国库单一账户体系为核心的国库管理制度，但在具体制度安排上各国又有所不同。国库机构的设置基本分为两种类型，一种是单独设立国库机构，例如美国、意大利等；另一种是国库作为财政部的下属机构设置在财政部内，例如日本、法国等。此外，这些国家在资金账户设置、资金收入收缴模式以及资金支出拨付模式等方面也都有着各自不同的特点。 一、美国财政国库管理制度 1．资金账户设置模式。美国实行的国库单一账户体系是由国库单一账户与分类账户组成的。单一账户是现金管理账户，记录的是现金结算的收