增值税纳税申报讲解-辽宁省国税局纳税人学校.pptVIP

增值税纳税申报讲解 广东省国家税务局 2016年5月 一、增值税纳税申报相关政策 二、一般纳税人申报讲解 三、小规模纳税人申报讲解 一、增值税纳税申报相关政策 （一）政策依据 1.《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告》（2016年第13号） 2.《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》 （2016年第27号） 3. 《国家税务总局关于营业税改征增值税部分试点纳税人增值税纳税申报有关事项调整的公告》（国家税务总局公告2016年第30号） 4.《广东省国家税务局关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告 》 （二）主要内容 （三）广东申报公告 1.生效时间及适用范围 （1）2016年6月1日 （2）我省所有增值税纳税人 2.增值税纳税人纳税申报必报资料 （1）一般纳税人 （2）小规模纳税人 （1）一般纳税人必报资料 （2）小规模纳税人必报资料 （3）其他申报表 A 《增值税预缴税款表》 纳税人跨县（市）提供建筑服务、房地产开发企业预售自行开发的房地产项目、纳税人出租与机构所在地不在同一县（市）的不动产，按规定需要在项目所在地或不动产所在地主管国税机关预缴税款的 B 《营改增税负分析测算明细表》 从事建筑、房地产、金融或生活服务等经营业务（以下简称“四大行业”）所有的一般纳税人填报 例外：2016年5月1日以后新办理税务登记的试点一般纳税人，以及2016年5月1日以后首次发生四大行业业务的纳税人，不需要填报 提示 国家税务总局规定的特定纳税人（如汇总纳税企业、成品油零售企业、机动车生产及经销企业、实行“农产品进项税额核定扣除办法”抵扣农产品进项税额企业等）填报的特定申报资料，仍按现行规定填报。 3.增值税纳税人纳税申报备查资料 4.资料管理 （1）申报方式 A 一般纳税人 全省统一电子申报软件系统 通过网上申报、上门申报等方式进行申报 B 小规模纳税人 可选择网上申报、上门申报、微信申报等方式进行纳税申报 （2）必报资料管理 A 报送时间 a 电子认证身份：不需报送 b 网上申报：年度终了后一个季度内报送 c 上门申报：直接报送 B 报送内容 一般纳税人：纸质的《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》主表，电子数据（上门申报提供） 小规模纳税人：纸质的《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》及附列其他必报资料 C 归档管理 纳税人在办理当期纳税申报后，所有必报资料应按照《会计档案管理办法》（中华人民共和国财政部 国家档案局令第79号）要求归档管理；符合条件的，可以电子形式保存，形成电子会计档案。 （3）备查资料管理 A 备查资料不需报送 B 按单证种类和所属时期分别装订 C 按《会计档案管理办法》归档管理 5.废止相关文件 《广东省增值税一般纳税人纳税申报办法》（粤国税发〔2009〕115号） 《广东省国家税务局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（广东省国家税务局公告2013年第11号） 注意：1.《增值税销售货物及扣税凭证明细》，不再要求纳税人报送 2.《海关进口增值税专用缴款书抵扣清单》、《购进农产品扣税凭证清单》（包括有抵扣联的收购发票和普通发票）、《运输费用结算单据抵扣清单》，不作为备查资料 《广东省国家税务局关于铁路运输和邮政业营业税改征增值税后纳税申报有关事项的公告》（广东省国家税务局公告2014年第2号） 一、增值税纳税申报相关政策 二、一般纳税人申报讲解 三、小规模纳税人申报讲解 （一）一般纳税人申报表 1.表式 2.表式变化 3.省局新增表式 4.表间逻辑关系 2.一般纳税人申报表变化 4.一般纳税人申报表表间逻辑关系 A 主表“销售额”——附表一“合计销售额” B 主表“销项税额”“简易计税办法计算的应纳税额”“按简易计税办法计算的纳税检查应补缴税额”——附表一“扣除后销项(应纳)税额” C 主表“免税销售额”——《增值税减免税申报明细表》“免税项目” D 主表“进项税额”——附表二“申报抵扣的进项税额” E 主表“进项税额转出”——附表二“进项税额转出额” F 主表“应纳税额减征额”——附表四“增值税税控系统专用设备费及技术维护费”+《增值税减免税申报明细表》“减税项目” G 主表“分次预缴税额”——附表四2-5栏 H 附表一“服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额”——附表三（服务、不动产和无形资产扣除项目明细