增值税专用发票管理-宁波国税.ppt

一般纳税人资格认定管理 分四个方面： 一、一般纳税人的概念及认定标准 二、申请、受理和认定管理 三、辅导期管理 四、日常管理 一般纳税人的概念及认定标准 概念： 增值税纳税人，年应征增值税销售额超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。 一般纳税人的概念及认定标准 标准 营改增试点纳税人年应税服务销售额超过500万元的为一般纳税人。 从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额为50万元以上的；从事货物批发或者零售的纳税人年应税销售额为80万元以上。 一般纳税人的概念及认定标准 注：●以上所称年应税销售额，是指纳税人在连续 不超过12个月的经营期内累计应征增值税销 售额，包括免税、减税销售额。 ●经营期是指纳税人存续期内的连续经营期间， 含未取得销售收入的月份。 ●按照现行营业税规定差额征收营业税的试点 纳税人，其应税服务营业额按未扣除之前的 营业额计算。 一般纳税人的概念及认定标准 注意：本次营改增一般纳税人资格认定销售额标准： 根据宁波市国家税务局甬国税发〔2012〕143号文件规定，计算应税服务销售额为2011年度销售额或2012年1月至7月前销售额（地税部门移交数据前的销售额确定）。 一般纳税人的概念及认定标准 试点纳税人试点实施前的应税服务年销售额按以下公式换算： 应税服务年销售额＝连续不超过12个月应税服务营业额合计÷（1+3％）。 申请、受理和认定管理 一、超过一般纳税人销售额标准的增值税纳税人，必须申请认定为增值税一般纳税人或者申请不认定一般纳税人。如果未按规定申请认定的，税务机关按照规定对其按照增值税适用税率征收增值税，并不得抵扣进项税额，不得使用增值税专用发票。 申请、受理和认定管理 对超过认定标准提出申请并且同时符合下列条件的纳税人，主管税务机关应当为其办理一般纳税人资格认定。 　（一）有固定的生产经营场所； （二）能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。 申请、受理和认定管理 超过标准的一般纳税人办理认定程序： （一）纳税人应当在超过标准月份的所属申报期结束后40日内向主管税务机关填报《纳税人新办事项申请审批表》，申请一般纳税人资格认定。 （二）主管税务机关受理纳税人申请，并即时完成一般纳税人资格认定，制发《税务事项通知书》，告知纳税人“同意其认定申请和一般纳税人资格确认的时间等事项”。 申请、受理和认定管理 申请不认定增值税一般纳税人的条件： （一）个体工商户以外的其他个人，即自然人； （二）选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位； 非企业性单位是指按照小规模纳税人纳税的行政单位、事业单位、军事单位、社会团体和其他单位。 （三）选择按照小规模纳税人纳税，且不经常发生应税行为的企业。 不经常发生应税行为的企业是指从事非增值税应税行为主的小规模纳税人，连续6个月内未发生增值税应税行为,而偶然发生增值税行为。 申请、受理和认定管理 二、年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人,可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。 “新开业的纳税人”是指自税务登记之日起，30天内申请一般纳税人资格认定的纳税人。 申请、受理和认定管理 未超标准及新开业纳税人申请一般纳税人资格认定程序： （一）纳税人应当向主管税务机关填报《纳税人新办事项申请审批表》，并提供下列资料: 1.《税务登记证》副本； 2.财务负责人和办税人员的身份证明及其复印件；3.会计人员的从业资格证明或者与中介机构签订的代理记账协议及其复印件； 4.经营场所产权证明或者租赁协议，或者其他可使用场地证明及其复印件； 5.国家税务总局规定的其他有关资料。 申请、受理和认定管理 （二）主管 税务机关受理岗位接受申请材料后，对于申请材料进行初审，对资料齐全、填写符合规定的，予以受理，并将其中的申请材料原件退回给申请人。对免予提供上述资料的，受理岗位必须从征管档案系统和资料中进行查对核实。 对于申请材料不齐全或不符合上述规定的，不予受理，主管税务机关受理岗位应当场告知申请人需要补正的全部内容。 （三）对于申请材料符合规定的，主管税