第五章适用零税率出口服务免抵退税管理.docVIP

零税率应税服务免抵退税业务办税指南 零税率的概念：《中华人民工共和国增值税暂行条例》中规定，纳税人出口货物，税率为零；但是国务院另有规定的除外。这里并不是指征税率为零，它的含义是指所有环节的增值税综合税率为零，即对适用对象不但免征本环节增值税，还可以退还以前环节所征的增值税。 一、主体和范围 营改增试点地区零税率应税服务提供者零税率应税服务提供者认定为增值税一般纳税人的单位和个人在营业税改征增值税试点以后提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务国际运输适用11%的退税率，研发服务和设计服务适用6%的退税率 免抵退税申报资料情况表 《免抵退税申报汇总表》 《免抵退税申报汇总表附表》 当期《增值税纳税申报表》 《零税率应税服务（国际运输）免抵退税申报明细表》 提供零税率应税服务的普通发票 国际运输服务的载货、载客舱单（或其他能够反映收入原始构成的单据凭证） 2.对外提供研发、设计服务的零税率应税服务提供者办理增值税免抵退税申报时，应提供下列凭证资料： 　　（1）《免抵退税申报汇总表》及其附表； （2）《应税服务（研发、设计服务）免抵退税申报明细表》（附件3）； （3）《向境外单位提供研发、设计服务收讫营业款明细清单》（附件4）； 　　（4）当期《增值税纳税申报表》； 　　（5）免抵退税正式申报电子数据； （5）下列原始凭证： ①与零税率应税服务收入相对应的《技术出口合同登记证》复印件； ②与境外单位签订的研发、设计合同； ③提供零税率应税服务的发票； ④从签订研发、设计合同的境外单位取得收入的收款凭证； ⑤主管税务机关要求提供的其他凭证。 申报资料－研发设计 免抵退税申报资料情况表 《免抵退税申报汇总表》 《免抵退税申报汇总表附表》 当期《增值税纳税申报表》 《应税服务（研发、设计服务）免抵退税申报明细表》 《向境外单位提供研发、设计服务收讫营业款明细清单》 与零税率应税服务收入相对应的《技术出口合同登记证》复印件 与境外单位签订的研发、设计合同； 提供零税率应税服务的发票； 从签订研发、设计合同的境外单位取得收入的收款凭证 　　说明：以上要求报送的报表均应根据要求录入“出口退税申报系统”，报表中涉及的各数据项目录入的具体要求详见附件1《零税率应税服务出口退税申报系统操作指南》。 （三）其他管理规定 1.对新发生零税率应税服务的零税率应税服务提供者（以下简称新零税率应税服务提供者），自发生首笔零税率应税服务之日（国际运输企业以提单载明的日期为准，对外提供研发、设计服务企业以收款凭证载明日期的月份为准）起6个月内提供的零税率应税服务，按月分别计算免抵税额和应退税额。税务机关对6个月内各月审核无误的应退税额在当月暂不办理退库，在第7个月将各月累计审核无误的应退税额一次性办理退库。自第7个月起，新零税率应税服务提供者提供的零税率应税服务，实行按月申报办理免抵退税。 2.新零税率应税服务提供者是指，在营业税改征增值税试点以前未发生过本办法第一条所列的零税率应税服务的零税率应税服务提供者。零税率应税服务提供者在办理出口退（免）税认定时，应向主管税务机关提供证明在营业税改征增值税试点以前发生过零税率应税服务的资料，不能提供的，主管税务机关认定为新零税率应税服务提供者。 3.零税率应税服务不得开具增值税专用发票，应开具普通发票。 文件依据： 1.财政部　国家税务总局关于应税服务适用增值税零税率和免税政策的通知（财税〔2011〕131号） 2.国家税务总局关于发布《营业税改征增值税试点地区适用增值税零税率应税服务免抵退税管理办法（暂行）》的公告（国家税务总局公告2012年第13号） 1 3