轻工、纺织、机械、汽车四个领域重点行业固定资产加速折旧.ppt

轻工、纺织、机械、汽车四个领域重点行业固定资产加速折旧所得税优惠政策问答 鄞江分局 一、进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的背景是什么？ 2014年10月，生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服务业等行业企业实行固定资产加速折旧政策。 为进一步拉动有效投资，促进产业升级，国务院决定自2015年起，将固定资产加速折旧优惠扩大到轻工、纺织、机械、汽车四个领域重点行业（以下简称四个领域重点行业）。这次政策调整受益面更广、惠及企业更多，对鼓励企业扩大投资，促进传统产业改造升级，增强经济发展后劲，具有重要意义。 二、完善固定资产加速折旧政策有哪些主要内容？ 《财政部 国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2015〕106号）明确：一是对轻工、纺织、机械、汽车四个领域重点行业的企业2015年1月1日后新购进的固定资产，允许缩短折旧年限或采取加速折旧方法；二是对轻工、纺织、机械、汽车四个领域重点行业的小型微利企业2015年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元（含）的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过100万元的，允许缩短折旧年限或采取加速折旧方法；三是企业根据自身生产经营需要，可选择是否实行加速折旧政策；四是此次固定资产加速折旧政策从2015年1月1日起执行。2015年前3季度未能计算办理享受的，统一在2015年第4季度预缴申报时或2015年度企业所得税汇算清缴时办理享受。 三、四个领域重点行业按照什么标准执行？ 由于适用本次政策的轻工、纺织、机械、汽车四个领域重点行业涵盖面广，为增强政策确定性，便于具体操作，对实行加速折旧政策的四个领域重点行业采取目录式的管理方式，在财税106号文附件中直接列明了享受加速折旧政策的轻工、纺织、机械、汽车四个领域的具体行业范围和代码。今后国家有关部门更新国民经济行业分类与代码，再按照更新后的行业分类和代码执行。 四、四个领域重点行业的企业享受加速折旧政策的执行口径是什么？ 四个领域重点行业的企业是指以轻工、纺织、机械、汽车四个领域行业为主营业务，固定资产投入使用当年的主营业务收入占收入总额比例超过50%（不含）的，可享受加速折旧政策。 在实际执行中，应注意：第一，收入口径为收入总额，即企业所得税法第六条所称的收入总额概念。第二，在计算主营业务收入占比时应使用新购进的固定资产开始用于生产经营当年的数据。第三，以后年度发生变化的，不影响企业享受优惠政策。 五、政策对新购进的固定资产如何理解？时间点又如何把握？ 2015年1月1日后新购进的固定资产实行加速折旧政策。新购进的固定资产（包括卖方已使用过的固定资产），是指2015年1月1日以后购买，并且在此后投入使用。设备购置时间应以设备发票开具时间为准。采取分期付款或赊销方式取得设备的，以设备到货时间为准。企业自行建造的固定资产，其购置时间点原则上应以建造工程竣工决算的时间点为准。 六、本次政策规定了哪些加速折旧方法？ 本次政策中规定了符合条件的固定资产可以采取缩短折旧年限方法，也可以采取其他加速折旧方法。 采取缩短折旧年限方法的，对其购置的新固定资产，最低折旧年限不得低于实施条例第六十条规定的折旧年限的60％；对其购置的已使用过的固定资产，最低折旧年限不得低于实施条例规定的最低折旧年限减去已使用年限后剩余年限的60%。最低折旧年限一经确定，不得改变。 采取其他加速折旧方法的，可以采用双倍余额递减法或者年数总和法。加速折旧方法一经确定，不得改变。 七、加速折旧政策对四个领域重点行业小型微利企业继续实行特殊的优惠政策吗？ 第一，对四个领域重点行业中的小型微利企业2015年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过100万元的，可由企业选择缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。 第二，小型微利企业用于研发活动的仪器、设备范围口径，按照国税发〔2008〕116号或国科发火〔2008〕362号文规定执行，保持企业研发活动所得税政策执行标准的一致。 八、企业在购置固定资产当年符合小型微利企业标准，并享受相关加速折旧优惠，但次年开始已经超过小型微利企业标准，该固定资产的折旧方法是否需要进行调整？ 答：为了增强政策确定性，对小型微利企业当年购置固定资产按照政策享受加速折旧优惠的，即使以后年度企业不再符合小型微利企业标准，该固定资产的折旧方法不再调整。 九、纳税人可否自主选择符合税法规定的固定资产折旧方法？ 企业的固