金融会计第二章.ppt

分户账页计息法举例： （三）单位定期存款利息的计算 ①利随本清 ②存期分年月日 一年按360天计算，一个月按30天计算，零天按实际天数计算； ③算头不算尾； ④利率不调整 ⑤逾期按活期 ⑥利息不付现 （四）存款利息转账 1.活期存款 2.定期存款 借：利息支出——活期存款利息支出户（＋） 贷：应付利息——活期存款利息户 借：应付利息——活期存款利息户 贷：单位活期存款——**活期存款户（＋） 借：利息支出——定期存款利息支出户（＋） 贷：应付利息——定期存款利息户 借：单位定期存款——**定期存款户（－） 【本金】 应付利息——定期存款利息户 【已提利息】 贷：单位活期存款——**定期存款户（＋） 四、对账与销户 （一）对账 对账目的——查找未达账项和差错。 由于记账时间有先有后，以及发生技术性差错等原因，会导致银行同客户单位的存款账不一致，因此，必须定期或不定期地进行账务核对。 存折户——不对账 支票户——对账—— （二）销户 申请——结息——销户 定期——季末 不定期 五、单位通知存款 指 存款时不约定存期，支取时提前通知银行并约定支取日期和支取金额，按支取日相应档次通知存款利率计付利息的存款业务。 六、单位协定存款 指由可以开立基本存款账户的法人及其他组织与商业银行签订单位协定存款合同，在基本存款账户之上开立协定存款账户，由双方协商结算户的最低留存金额，超过留存额度的结算存款或结算存款不足部分由开户银行主动转存的存款业务。 第三节 储蓄存款业务的核算 储蓄存款的种类 （一）活期储蓄 活期储蓄是不固定存款期限，随时可以存取的一种储蓄存款。 （二）定期储蓄 定期储蓄是在存款时约定存款期限，一次或在存期内分次存入本金，到期整笔或分期平均支取本金和利息的一种储蓄存款。 1.整存整取 2.零存整取 3.存本取息 4.整存零取 （三）定活两便储蓄 定活两便储蓄是开户时不确定存期，储户可以随时提取，利率随实际存期长短而变动的一种储蓄存款。 （四）个人通知存款 个人通知存款是指存款人在存入款项时不约定存期，支取时需提前通知储蓄机构，约定支取日期和金额方能支取的存款。 （五）教育储蓄存款 一、活期储蓄存款的核算 (一)开户和续存 1.开户（第一次存款） 2.续存。 储户来所续存时，亦应开具存款凭条，并连同现金、存折一并交经办人员。经办人员应清点现金并审核账、折与密码。会计处理方法同开户一致。 注意：1元起存，实名登记，大额登记。 借：库存现金 贷：活期储蓄存款——××户 （二）支取与销户 销户——所谓销户就是指储户将存款全部取清并注销账户。 借：活期储蓄存款——××户 贷：库存现金 借：活期储蓄存款——××户 利息支出——活期储蓄利息支出户 贷：库存现金 （三）活期储蓄存款的利息计算 1.规定 ①本金算至厘、计至分。 ②利随本清、单利计息。 ③存期算头不算尾、取款当日不计息。 ④全年360天，每月30天（30、31同一天；2. 28至3.1为3天）。 ⑤，按月计息、季末结息（20日） 借：利息支出——活期储蓄利息支出户 （20日） 贷：应付利息——活期存款利息户 借：应付利息——活期存款利息户 贷：活期储蓄存款——××户 （21日） 二、定期储蓄存款业务的核算 定期储蓄是在存款时约定存款期限，一次或分次存入本金，到期一次或分次支取本金和利息的一种储蓄存款。 （一）整存整取定期储蓄存款 规定： ①50起存 ②存期分3个月、半年、1、2、3、5年 ③本金一次存入，到期一次支取本息 ④部分提前支取、一次为限 ⑤部分提前、余额转存 1. 存入整存整取储蓄存款 2. 支取整存整取储蓄存款 （1）到期和过期支取。 （2）提前支取 借：定期储蓄存款——整存整取××户（全部本金） 利息支出——定期储蓄利息支出户（提取支取部分的利息） 贷：库存现金 借：库存现金 贷：定期储蓄存款——整存整取××户（未支取本金） 借：定期储蓄存款——整存整取××户 利息支出——定期储蓄利息支出户 贷：库存现金 3.整存整取储蓄存款利息计算 （1）整存整取储蓄存款在原定存期内的利息，一律按存入 日（开户日）挂牌公告的利率计付利息，存期内遇利率调整，不分段计息。 （2008年10月9日暂停征收利息税） （2）全部提前支取，按支取日挂牌公告的活期储蓄存款利率计付利息；部分提前支取的，提前支取部分按