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营改增试点政策讲解 之财税【2016】36文解析 及金融业营改增政策理解与把握 营改增有关政策讲解 第一、目前营改增基本情况 第二、财税【2016】36号文解析 第三 、金融业营改增政策理解与把握 第一、目前营改增基本情况 一、试点历程 二、我省试点情况 三、全省四大营改增行业的基本情况 一、试点历程 2012年1月1日上海市率先实施交通运输业和现代服务业营改增试点， 2013年8月1日两个行业试点扩围到全国， 2014年1月1日扩围到铁路运输业、邮政业， 2014年6月1日进一步扩围到电信业。 2016年5月1日起，全面推开营改增，将试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业和生活服务业，至此营改增实现货物、劳务、服务、无形资产、不动产全覆盖。 之所以还称为试点，是改革还没有结束，虽然现在营改增试点全面推开了，但也没表明改革就成功了，企业适应后，还有后期的改革，即通过立法完成和巩固增值税。 二、我省试点情况 三、全省四大营改增行业的基本情况 第二、财税【2016】36号文解析 一、纳税人和扣缴义务人 二、征税范围 三、税率和征收率 四、应纳税额的计算 五、纳税义务、扣缴义务发生时间和纳税地 六、税收减免的处理 七、征收管理 一、纳税人和扣缴义务人 （一）纳税人：在中华人民共和国境内（以下称境内）销售服务、无形资产或者不动产的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。 这里所指的纳税人涵盖了《增值税暂行条例》规定的货物和劳务纳税人以外的所有纳税人。 （二）采用承包、承租、挂靠经营方式的，一般情况下以承包人为纳税人，但满足以下两个条件的，以发包人为纳税人： 1、以发包人名义对外经营。 2、由发包人承担相关法律责任。 一、纳税人和扣缴义务人 （三）一般纳税人和小规模纳税人。 1、标准：年应税销售额500万元（含本数） 如果该销售额为含税的，应按照适用税率或征收率换算为不含税的销售额。 另外：偶然发生的不动产销售额不计入年销售额。 2、超过标准的两个特殊规定： 其他个人，不经常发生应税行为 3、未达标准的特殊规定： 会计核算健全，能够提供准确税务资料 4、登记规定：《国家税务总局公告2015年第18号 》 一、纳税人和扣缴义务人 （四）扣缴义务人 中华人民共和国境外单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。 不同之处：一是在境内发生应税行为，是指应税行为销售方或者购买方在境内。二是取消了代理人扣缴增值税的规定。 把握两点： 一是境外单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。 二是其前提是境外单位或者个人在境内没有设立经营机构，如果设立了经营机构，应以其经营机构为增值税纳税人，就不存在扣缴义务人的问题。 二、征税范围 应税行为的具体范围：包括销售交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务、转让无形资产或者销售不动产。7+2 （一）原试点行业应税范围的变化： 1、交通运输服务中将“无运输工具承运业务”增加到交通运输服务范围中，按照交通运输服务缴纳增值税。 无运输工具承运业务，是指经营者以承运人身份与托运人签订运输服务合同，收取运费并承担承运人责任，然后委托实际承运人完成运输服务的经营活动。 《江西省货物运输服务税收管理办法（试行）》（赣国税发〔2014〕107号） 二、征税范围 2、现代服务 ①研发和技术服务中新增“专业技术服务”，将“技术咨询服务”列入咨询服务中，“技术转让服务”列入销售无形资产中。 专业技术服务，是指气象服务、地震服务、海洋服务、测绘服务、城市规划、环境与生态监测服务等专项技术服务。 ②信息技术服务中新增信息系统增值服务，将“软件咨询服务”列入咨询服务中，信息系统服务新增网站内容维护、在线杀毒、虚拟主机3项业务， 将原业务流程管理服务中”内部数据分析、内部数据挖掘、内部数据管理、内部数据使用”调整为”数据处理、分析和整合、数据库管理、数据备份、数据存储”后列入信息系统增值服务，新增“容灾服务”。原“金融支付服务”调整到“直接收费金融服务” 二、征税范围 ③文化创意服务。商标和著作权转让服务列入“销售无形资产”税目中 设计服务中新增了语言、图画、声音三种设计成果体现方式，新增内部管理设计、业务运作设计、供应链设计。 知识产权服务中剔除了代理和咨询二项内容，其中知识产权代理列入“商务辅助服务”项下，知识产权咨询列入“鉴证咨