第3章 审计方法和审计过程3章 审计方法和审计过程第3章 审计方法和审计过程第3章 审计方法和审计过程.ppt

审计学 主 讲：田国林 塔里木大学经济与管理学院 E-mail:tiangl2004@126.com 第三章 审计方法和审计过程 本章要点 第一节 审计方法 第二节 审计抽样 第三节 审计过程 本章要点 1.审计的一般方法和取证方法 2.选取测试项目的方法 3.抽样风险和非抽样风险 4.统计抽样和非统计抽样 5.样本的设计 6.选取样本的基本方法 7.审计过程的主要工作 第一节 审计方法 一、审计方法的含义和分类 二、审计的一般方法 三、审计的取证方法 一、审计方法的含义和分类 （一）审计方法的含义 审计方法是指审计人员为完成审计工作、实现审计目标而采取的各种方式、手段和技术的总称。 一、审计方法的含义和分类 (二)审计方法的分类 审计方法可以分为一般方法和取证方法两大类。 审计的一般方法，按审计工作的先后顺序不同，可以分为顺查法和逆查法；按审计工作的范围或详简程度不同，可以分为详查法和抽查法；按审计工作的基础不同，可以分为账项基础审计法、制度基础审计法和风险导向审计法。 审计的取证方法，是指收集审计证据所采取的各种技术方法，主要包括审阅法、核对法、监盘法、函证法、计算法、观察法、分析法、询问法、调节法、鉴定法等。 二、审计的一般方法 （一）顺查法 顺查法，又称正查法，是指按照会计核算过程的先后顺序，依次审查凭证、账簿和报表资料的一种审计方法。 优点：脉络清晰，操作简便，审查全面完整，审查结果较为可靠（效果好）。 缺点：工作量大，审计成本高，审计效率低。 适用：（1）规模小、业务量少的单位和内部控制制度不健全的单位；（2）重要的审计事项或贪污、舞弊专案审计。 二、审计的一般方法 （二）逆查法 又称倒查法，是按照会计业务处理的相反程序进行审查的一种方法。逆查法是现代审计中普遍采用的方法。 优点：审计的范围小，审计的重点突出，省时省力，审计成本低，审计效率高。 缺点：审计范围不全面，不利于查出各种错误和舞弊，而且审计范围取决于审计人员经验和能力，审计失误的可能性比顺查法更大。 适用：规模较大、业务量较大的大型单位和内部控制较好的单位。 二、审计的一般方法 (三) 详查法 详查法，是指被审计单位一定时期内全部经济活动和全部会计资料进行全面、详细审查的一种方法。 详查法的优点是容易查出各种错误和舞弊，审计效果高，审计风险低。其缺点是工作量大，审计成本高，审计效率低。 在实务中，除对有严重问题的非彻底检查不可的专案审计，以及业务活动很少的小单位采用此法之外，一般不采用此法。 二、审计的一般方法 (四)抽查法 是指从被审计单位一定时期内全部经济活动和全部会计资料中，抽取部分经济活动和会计资料进行审计，并根据审计结果推断总体正确性的一种方法。 优点:省时省力，审计成本低，审计效率高。 缺点:当样本抽取不当，不能代表总体特征时，就可能得出错误的结论，并且不利于查出各种错误和舞弊。 适用:规模较大、业务量较多以及内部控制健全的单位。 现代审计广泛采用抽查法。 二、审计的一般方法 (五)账项基础审计法（20世纪40年代前） 在审计发展的早期，企业组织结构简单，业务性质单一，此时的审计的主要目的是查错防弊，审计人员围绕会计账簿、会计报表的编制过程进行详细审计，通过对帐表上的数字进行详细核实来判断是否存在舞弊行为或技术性的错误。 帐项基础审计法的主要缺点是成本高、效率低。 二、审计的一般方法 (六)制度基础审计法（从20世纪40年代始） 制度基础审计，又称系统导向审计法，它是以内部控制评审为基础，确定审计重点、范围和程序的一种审计方法。 制度基础审计大量采用统计抽样方法,提高了审计工作的效率，降低了审计成本。 二、审计的一般方法 (七)风险基础审计法 风险基础审计是指审计人员以审计风险的分析、评价和控制为基础，据以确定审计的重点和范围，并综合运用各种审计技术、搜集审计证据，形成审计意见的一种审计方法。 现代审计是风险基础审计，但现代审计不排斥帐表基础审计、制度基础审计。 三、审计的取证方法 (一)审阅法 审阅法是指审查和阅读被审计单位一定时期内的会计资料和其他有关资料来获取审计证据的方法。 1.原始凭证的审阅 2.记账凭证的审阅 3.账簿的审阅 4.报表的审阅 5.其他文件资料的审阅 三、审计的取证方法 (二)核对法、 核对法是指将书面资料的相关记录之间或者将书面资料的记录与实物之间进行相互对照检查，以获取审计证据的方法。 通过核对能验证被审计单位会计记录的正确性和真实性。 核对的内容包括证证、账证、账账、账表、表表、账实的核对。 三、审计的取证方法 (三)验算法 验算，又称之为重新计算，是指注册会计师以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算准确性进行核对。 三、审计的取