第六章 进出口税费第六章 出口税费第六章 进出口税费第六章 进出口税费.ppt

第六章 进出口税费 学习目标： 本章主要介绍关税的概念及分类、进口环节税的概念及种类、征收范围、征收标准、计算方法； 进出口货物完税价格的审定、估价方法及汇率适用的规定； 关税的减免和关税的退补， 通过本章的学习全面了解我国的关税制度。 第一节 进出口税费概述 分类： 税 进出口关税（正税、进口附加税） 进口环节税（增值税、消费税） 船舶吨税 费 滞纳金和滞报金 一、进口关税： 1.从价税：主要的计税标准 从价税应征税额=货物的完税价格×从价税率 2.从量税：针对于原油、啤酒、胶卷和冻鸡 从量税应征税额=货物数量×单位税额 3.复合税：针对录像机、放像机、摄录一体 机、数码相机等 复合税应征税额=货物的完税价格×从价税率+货物数量×单位税额 4.滑准税 也称为滑动税，是对进口货物由于申报价格的高、低不同，征收不同档次税率的一种计税方法。我国曾经对新闻纸征过混准税，现已取消。目前对进口棉花（税在关税配额以外，实行5%-40%的滑准税。 5.进口附加税 反倾销税、反补贴税、报复性关税和保障措施税 反倾销税税额=完税价格×反倾销税税率 完税价格=CIF =CFR价格/（1-保险费率） =（FOB价格+运费）/（1-保险费率） （二）出口关税 1.原因：为防止过度、无序出口，特别是防止本国一些重要自然资源和原材料的无序出口 2.范围：2010年海关对鳗鱼苗、铅矿砂、锌矿砂、木制一次性筷子等325个8位编码的商品征收出口税。 3.公式： 出口关税税额=出口货物完税价格×出口关税税率 =FOB÷（1+出口关税税率）×出口关税税率 二、进口环节税 （一）增值税 商品在生产、流通和劳务服务各个环节所创造的新增价值为课税对象。 1.范围： 境内销售或者，提供加工、维修修配劳务，以及进口货物的单位和个人 2.公式：应纳增值税税额=组成价格×增值税税率 组成价格=关税完税价格+关税税额+消费税税额 3.税率：下列五种情况为13% ，其余17% （1）粮食、食用植物油； （2）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品； （3）图书、报纸、杂志； （4）饲料、化肥，农药、农机、农膜； （5）国务院规定的其他货物。 （二）消费税（价内税） 在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品征收的税。 1.范围：境内生产、委托加工和进口国家规定应征消费税的单位和个人 2.类型：烟酒类、珠宝玉石类、小轿车摩托车、汽油柴油等 3.公式： （1）从价征收 应纳税额=组成计税价格×消费税税率 组成计税价格=（完税价格+关税税额）÷ （1－消费税税率） （2）从量征收 （3）同时实行从量、从价征收 复合税 进口白酒、卷烟等 从量税 啤酒、黄酒、汽油、柴油、石脑油、溶剂油、润滑油等 从价税 葡萄酒、雪茄烟、珠宝首饰、钻石制品、化妆品、烟花、爆竹、木制一次性筷子、实木地板、小轿车、摩托车、汽车轮胎、高尔夫球、高档手表、游艇等 三、船舶吨税 由海关在设关口岸对进出、停靠我国港口的国际航行船舶征收的一种使用税，用于航道建设。 吨税=净吨位×吨税税率（元/净吨） 征收范围 1、在我国港口行驶的外国籍船舶； 2、外商租用（程租除外）的中国籍船舶； 3、中外合营海运企业自有或租用的中、外国籍船舶； 4、我国租用的外国籍国际航行船舶。 四、滞纳金 1.公式： 关税滞纳金金额=滞纳关税税额×0.5‰×滞纳天数 2. 滞纳天数：自缴纳期限（海关填发缴款书之日起15日内）届满次日起，至进出口货物的纳税义务人缴纳税费之日止 3.征收标准：起征额为50元 4.特殊情形 （1）少征漏征 纳税义务人违反规定造成少征或者漏征税款，海关应当自应缴纳税款之日起3年内追征税款，并自应缴纳税款之日起至海关发现违规行为之日止按日加收少征或者漏征税款0.5‰的滞纳金。 （2）租赁货物 分期支付租金的租赁进口货物，应当在每次支付租金后的15日内向海关申报办理纳税手续，逾期办理申报手续的， 海关除了征收税款外，还应当自申报办理纳税手续期限届满之日起至纳税义务人申报纳税之日止， 按日加收应缴纳税款0.5‰的滞纳金 （3）暂时进口货物 暂时进出境货物未在规定期限内复运出境或者复运进境， 且纳税义务人未在规定期限届满前向海关