第12章财务预算.ppt

公司理财学原理 第十二章 第十二章 财务预算 本章提要: 财务预算是公司对某个时期的筹资、投资和分配等全部理财活动进行控制的基础，是公司理财的重要技术方法之一。公司在对影响公司理财活动的各种因素进行预测，并作出决策之后，就需要用一定的形式，将决策内容反映出来，以指导公司的财务活动。公司财务预算就是反映公司现金收支、资金投放、资金筹集、营业收入、成本、费用以及盈利状况和财务状况的一整套财务计划。本章将对公司财务预算的基本理论和方法进行讨论。 学习目标：通过本章学习，要求掌握和了解如下内容： （1）了解财务预算的内容和作用。 （2）掌握财务预算的形式及其编制依据?。 （3）认识财务预算编制原则。 （4）认识财务预算管理的基本内容。 （5）掌握全面财务预算的编制流程。 （6）掌握全面财务预算的编制原理。 （7）掌握全面财务预算的编制方法。 第一节 财务预算概述 一、财务预算的内容与作用 （一）财务预算的内容 财务预算可以分为狭义的财务预算和广义的财务预算。狭义的财务预算是指预算财务报表，广义的财务预算除了预算财务报表之外，还包括构成财务报表的各种因素的预算。这些因素涉及到公司生产经营的各个方面，因此，广义的财务预算又称为全面预算。本章要讨论的财务预算指广义的财务预算。 预算就是在预测和决策的基础上，围绕公司的经营目标，以货币作为主要计量单位，对公司在未来一个时期内的资金取得和投放、各项收入和支出、经营成果及其分配等资金运动所作的计划安排。广义的财务预算，包括财务预算、业务预算和专项预算等具体的预算，财务预算与业务预算、专项预算一起构成公司的全面预算。其中，财务预算由反映公司未来一个经营期间的财务状况和经营成果的预算损益表、预算资产负债表、预算现金流量表等一整套预算财务报表及其附表所组成。 第一节 财务预算概述 财务预算应当围绕公司的战略要求和发展规划，以业务预算、专项预算为基础，以公司价值最大化为目标，以现金流为核心进行编制。公司财务预算一般按年度编制，分季度、月份落实。 预算管理是利用预算明确公司内部不同层级、不同部门在预算期间内应实现的目标和完成的任务。公司通过对财务预算实行分级归口管理，可以将财务预算作为制订、落实内部经济责任制的工具，解决公司内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源的分配、考核、控制，以便有效地组织和协调公司的生产经营活动，完成既定的经营目标。预算是连接公司内部不同层级和部门之间沟通的桥梁，其指标的确定是它们之间相互协调配合的结果。 第一节 财务预算概述 （二）财务预算的作用 财务预算本身并不是最终目的，而是充当一种在公司战略与经营绩效之间联系的工具。公司的战略、预算和绩效，三者是一个密不可分的有机整体。财务预算在公司的战略、预算和绩效三者之间起着承前启后的重要作用。公司通过编制财务预算既可以最有效地分配公司有限的经济资源、组织收入、控制开支，又可以预测公司现金流量、利润、资产、负债、权益的变化情况，监控战略目标的实施进度，考核经营业绩，为及时调整不利的财务行为指明方向。具体地看，有如下作用： （1）战略管理 （2）绩效考核 （3）资源分配 （4）风险控制 （5）增加收入和降低成本 第一节 财务预算概述 二、财务预算的形式及其编制依据?　　公司编制全面财务预算应当按照先业务预算、专项预算，后财务预算的流程进行，并按照公司经济业务的类型及其责任权限，编制不同形式的财务预算。下面简介不同预算的编制依据。 （一）业务预算的编制 业务预算是反映预算期内公司可能形成现金收付的生产经营活动的预算，一般包括销售或营业预算、生产预算、制造费用预算、产品成本预算、营业成本预算、采购预算和期间费用预算等，公司可根据实际情况具体编制。 第一节 财务预算概述 1．销售或营业预算 该预算是预算期内公司销售各种产品或者提供各种劳务可能实现的销售量或者业务量及其收入的预算，主要依据年度目标利润、预测的市场销量、劳务需求、提供的产品结构以及产品的市场价格编制。 2．生产预算 该预算是从事工业生产的公司在预算期内所要达到的生产规模及其产品结构的预算，主要是在销售预算的基础上，依据各种产品的生产能力、各项材料消耗定额、人工消耗定额、计划价格、期初和期末存货等资料编制。为了实现有效管理，还应当进一步编制直接材料预算和直接人工预算。 3．制造费用预算 该预算是从事工业生产的公司在预算期内为完成生产所需各种间接费用的预算，主要在生产预算的基础上，按照费用项目及其上年预算执行情况，根据预算期降低成本、费用的要求编制。 第一节 财务预算概述 4．产品成本预算 该预算是从事工业生产的公司在预算期内生产产品所需的生产成本、单位成本和销售成本的预算，主要依据生产预算、直接材料预算、直接人工预算和制造费用预算等汇总编制。