第八章财务辩析.ppt

第一节会计报表概述 1、会计报告的含义 2、编制财务报告的意义(作用) 二、财务报告的组成 (一)会计报表—财务报告的核心内容 1、主表：资产负债表、利润表、现金流量表、 所有者权益增减变动表 2、附表：利润分配表、主营业务收支明细表、资产减值准备明细表、应交增值税明细表 (二)会计报表附注：对会计报表编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目所做的解释。 (三)财务情况说明书：为了解和评价企业财务状况和经营成果所提供的书面资料。(现在不强制企业提供) 三、会计报表的种类 四、会计报表的编制要求 五、财务报告的报送、汇总和审批 1、按规定的报送期限报送财务报告 对外提供财务报告的形式要求: 2、各个报送单位应向哪些部门或单位报送财务报告，这同各单位的隶属关系、经济管理和经济监督的需要有关。 3、企业按规定向有关各方面提供财务报告的编制基础、编制依据、编制原则和方法应当一致 4、财务报告的审核包括 技术性审核：报表编制、报送是否合规 内容性审核：内容是否符合财经法规制度要求 第二节 资产负债表 1、资产负债表的概念 2、资产负债表的作用 二、资产负债表的格式 (一)报告式资产负债表(垂直式资产负债表) 编制单位： 年 月 日 单位：元 1、利润表的概念 2、利润表的作用 二、利润表的格式(一)多步式利润表 (二)单步式利润表 是将报告期所有收益相加，然后再将所有费用相加，两者相减，通过一次计算求出当期损益。 格式 注意：两种格式的优缺点及适用范围 三、利润表的编制 第四节 现金流量表 现金流量表的概念及作用 现金流量表的格式 现金流量表的简易编制方法 一、现金流量表的概念及作用 1、概念 现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的会计报表。是一张年度报表，也是动态报表 (1)现金：库存现金、银行存款和其他货币资金 (2)现金等价物：期限≤3个月的投资 2、作用 (1)有助于投资者、债权人和其他有关方面评价该企业在将来产生现金净流入量的能力 (2)评价该企业偿还债务、支付股利以及对外筹资能力 (3)分析本期净利与经营活动现金流量差异的原因 (4)分析报告期内与现金有关和无关的投资及筹资活动 第五节 会计报表分析 会计报表分析的意义 会计报表分析的步骤 会计报表分析的方法 一、会计报表分析的意义 1、定义 会计报表分析：就是以会计报表和其他相关资料为依据，采用专门的方法，对企业的偿债能力、盈利能力和营运能力进行分析，为企业投资者、债权人和管理当局等会计信息使用者做出正确的经营决策提供有用会计信息的一种科学方法。 2、意义 二、会计报表分析的步骤 1、确定会计报表分析的目标，制定分析工作计划； 2、收集会计报表分析所必备的数据资料； 3、运用科学的分析方法，深入比较、研究收集的资料； 4、做出分析结论，提出分析报告。 三、会计报表分析的方法 比较分析法 因素分析法 比率分析法 (一)比较分析法 (1)定义： 比较分析法，是通过某项财务指标与性质相同的指标进行对比，揭示企业财务状况、经营成果和现金流量情况的一种分析方法。 (二)因素分析法 (1)定义： 因素分析法，是用来确定几个相互联系的因素对分析对象的影响程度的一种分析方法。 (2)常用形式： 设k为某经济指标，a,b,c为影响该指 标的因素。 因素之间存在因果关系，替代时按顺序且换后不换回。 (三)比率分析法 反映偿债能力的比率 反映营运能力的比率 反映盈利能力的比率 1、反映偿债能力的比率 (1)流动比率—是反映企业流动资产与流动负债的比率。是衡量企业短期偿债能力最常用的量度。其公式如下： (2)速动比率—是速动资产与流动负债的比率。速动资产是从流动资产中扣除了变现能力较差的存货部份。其公式如下： (3)现金比率—是企业的现金类资产与流动负债的比率。现金类资产包括企业所拥有的货币资金和持有的有价证券(短期投资)。其计算公式为： (4)资产负债率—是企业负债总额对资产总额的比率。该比率从总资产对总负债的保障程度来说明企业的长期偿债能力。其计算公式为： ①公式中的负债不仅包括长期负债，而且还包括短期负债；②企业各利益主体的不同，看待资产负债率的立场也不同。③资产负债率的合理界限没有一个具体的标准，分析时要考虑企业所处的客观经济环境、