第八章集团内部交易及合并报表其他问题.pptVIP

2007年：从S公司角度看，抵销前净值=10,000-10,000/5=10,000-2,000=8,000；从集团角度看，抵销后净值=8,000-8,000/5=8,000-1,600=6,400 2008年：从S公司角度看，抵销前净值=8,000-（8,000-1,000）/4=8,000-1,750=6,250；从集团角度看，抵销后净值=8,000-2*8,000/5=8,000-3,200=4,800 因此，S公司本期应计提1,250，但集团应计提800，所以应抵减450. S公司对P公司销售的未实现销售毛利润为400，应减少S公司当年净利润400；又因确认所得税费用100，所以应增加100；二者合计为300（400-100）. 调整后的年末未分配利润=23,900-4,000-3,000-300=16,600(万元) 调整后的长期股权投资余额=20,2000+4,560=206,560(万元) 少数股东权益=48,800+13,700×20%-8,000×20%=49,940(万元)　 借：股本 150,000 　　　资本公积 74,000 　　　盈余公积 9,100 　　　年末未分配利润 16,600 　　　商誉 6,800