第1章审计概论技巧.ppt

第一章 审计概论 了解政府审计、民间审计和内部审计审计的起源于发展，重点关注影响审计发展的几个重要的事件，探究审计产生与发展的基本脉搏和思路。 历史上典型审计案例 1. 1721年英国的“南海公司”事件——从英国南海公司的舞弊案中引出的第一份审计报告 。导致注册会计师的诞生。 3.世通公司——2001今年美国东部时间7月21日，世界通讯（Worldcom）公司正式向纽约南区地方法院递交了破产保护申请。根据破产申请文件，该公司截至今年第一季度的资产总值超过1000亿美元，债务达310亿美元，破产涉及的资金规模是去年12月申请破产的安然公司的两倍，是今年1月份环球电讯破产案的4倍，成为美国有史以来最大规模的企业破产案。  北京慧思杰国际培训咨询机构高级合伙人讲师、副总经理,多家著名大学实战派客座教授（清华、北大等）,高级营销师认证特聘讲师,新加坡华点通教育集团特聘高级培训师;曾任大学讲师、中央办公厅办公自动化项目负责人、中国计算机协会理事;自80年代末开始经商,从事行业有IT,芯片,通讯,保健品等，历任知名公司(台资,美资)的销售工程师、销售部副经理、销售部总经理、大中国区营销部总经理、美资公司中国首席代表、总经理等职;2006最受企业欢迎十大实战派培训师。1999年11月，董博接到了广夏（银川）实业有限公司财务总监、总会计师兼董事局秘书丁功民的电话，要求他将每股的利润做到0．8元。董某便进行了相应的计算，得出天津广夏公司需要制造多少利润，进而根据这一利润，计算出天津广夏需要多大的产量、多少的销售量以及购多少原材料等数据。1999年的财务造假从购入原材料开始。董博虚构了北京瑞杰商贸有限公司、北京市京通商贸有限公司、北京市东风实用技术研究所等单位，让这几家单位作为天津广夏的原材料提供方，虚假购入萃取产品原材料蛋黄粉。姜、桂皮、产品包装桶等物，并到黑市上购买了发票、汇款单、银行进账单等票据，从而伪造了这几家单位的销售发票和天津广夏发往这几家单位的银行汇款单。有了原材料的购入，也便有了产品的售出，董博伪造了总价值5 610万马克的货物出口报关单四份、德国捷高公司北京办事处支付的金额5 400万元出口产品货款银行进账单三份。 4.中国的安然——银广夏事件 银广夏公司全称为广夏（银川）实业股份有限公司，2002年5月中国证监会对银广夏的行政处罚决定书认定，公司自1998年至2001年期间累计虚增利润77 156．70万元，其中：1998年虚增 1776．10万元， 2000年虚增56 704．74万元，实际亏损 14 940．10万元；2001年 1－6月虚增 894万元，实际亏损2 557．10万元。 2001年9月后，因涉及银广夏利润造假案，深圳中天勤这家审计最多上市公司财务报表的会计师事务所实际上已经解体。 注册会计师对现有准则的执行存在重大疏忽与不力。另外，值得说明的是，在现行独立审计准则体系中，无不贯彻了审计重要性和审计风险的思想和原则，那些声称现行审计准则体系缺乏风险导向的论点是站不住脚的。目前审计理论和实务由制度基础审计向风险导向审计发展，但不能抹杀账项基础审计的作用。如果被审计单位没有内部控制或者内部控制形同虚设，注册会计师就只能依赖账项基础审计。换言之，利用账项基础审计也能发现公司管理层的舞弊行为，我国政府查处的一些大案要案充分说明了这一点。中天勤冤不冤？中天勤将审计失败归因于企业没有诚信，而认定对该公司所做的审计业务经自查没有发现有关注册会计师及审计人员在审计过程中有违背职业道德的行为，中天勤也是受了8年的骗！中天勤其实并不冤。上市以来一直担当银广夏审计师的中天勤，内部管理混乱，审计态度随意，对风险的判断近乎错误：相信银广夏是高科技公司，就应当有高额利润；因为银广夏不断进行频繁的关于高科技方面的信息披露，就认为信息是真的；因为有众多的各级领导人的视察并合影留念，就相信银广夏真的底气充足。审计人员对审计目的、目标、范围以及需要重点关注的问题，多数表达不清；内部风险控制制度不健全而且执行不力；未履行基本的三级复核制度，审核工作流于形式，审阅与签发均由刘加荣一人包办。（评述）完。 * * 基本要求 第一节 审计的产生与发展 一、政府审计的产生与发展 1.政府审计又称国家审计或官厅审计，是审计的最初形态，它产生于奴隶社会末期。 2.宰夫是独立于财计部门之外的职官，标志着我国政府审计的产生 。 3.秦汉时期是我国审计的确立阶段，主要表现在以下三个方面 ：一是初步形成了统一 的审计模式 ；二是“上计”制度的建立和日趋完善 ；三是审计地位的提高，职权的扩大 。 4.隋唐时期在