会计信息质量检查工作规范.ppt

检查程序及文书制作 * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 检查程序及文书制作 检查结论及处理决定书 目的：对整体检查情况进行总结下达处理决定 要求：定性准确、处理合法 内容：调账补税与限期整改，行政处罚，追究有关责任人的责任，移送。 检查程序及文书制作 检查结论及处理决定书 1、对需要被查单位整改的内容，要详细指明如何进行整改，以及如何对整改工作的的执行情况进行监督。会计科目使用不当、违反会计核算的原则，隐匿收入、多计或少计成本费用造成资产、负债、所有者权益、利润等失真等问题需要调整有关账户，涉税的，还要进行补税。对违规情节轻微不涉及调整账目的，也要责令其限期整改。 检查程序及文书制作 检查结论及处理决定书 2、涉及对被查单位行政处罚的，还要单独下达处罚事项告知书和行政处罚决定书。对变造、伪造会计凭证、虚构经济业务事项，虚盈实亏、粉饰业绩、私设小金库、账外账、会计造假，重大的跨期核算等问题必须进行行政处罚。以警告、罚款、没收违法所得、吊销会计从业资格、取消会计方面荣誉称号等方式，进行严厉的处罚。对上述问题除要求调账外，还要制作《行政处罚告知书》和《行政处罚决定书》。 检查程序及文书制作 检查结论及处理决定书 3、按照处理事与处理人相结合的原则，针对单位存在的重大问题，提出对单位有关责任人的处理建议，并移交有关部门进行处理。对负责主要责任的责任人，如果依据《会计法》还不足以有力惩罚责任人，还可根据《财政违法行为处罚处分条例》十七条、十八条，建议主管机关给予相关责任人警告、记过、降级、撤职、开除等行政处分。单独制作《会计信息质量检查移送建议书》，并移送被查单位人事管理机关和纪检、监察机关。 检查程序及文书制作 检查结论及处理决定书 4、对触犯刑法的，要整理好有关事实材料，移送公安、检察机关处理。对违反《刑法》中有关妨害对公司、企业的管理秩序罪、破坏金融管理秩序罪、危害税收征管罪的相关条款，一要详细列明会计信息质量检查中发现的被查单位及当事人违反财税法规和非财税类法律法规的主要事实，二要充分说明认定其违法违规行为属于移送的主管部门管辖的依据，三要准确的提出处理处罚建议，四是完整的提供能够证明违纪行为的检查工作底稿和其他材料。 检查程序及文书制作 行政处罚告知书、行政处罚决定书 目的：对被查单位的违法违规行政进行处理处罚 要求：定性准确、处罚适当 内容：根据国家的法律法规，对被查单位违反国家法律法规的依法进行处理处罚。 检查程序及文书制作 行政处罚决定书 1、主要违法违规事实（简明扼要的阐述被处罚单位的违法违规事实）； 2、处理处罚决定（针对上述违法违规事实，根据国家有关法律法规进行处罚）。 3、行政处罚事项告知书，要告知被处罚单位有听证的权利，行政处罚决定书，要明确被处罚单位有行政复议和行政诉讼的权力。 检查程序及文书制作 行政处罚的主要依据 1、中华人民共和国会计法； 2、企业财务会计报告条例； 3、总会计师条例； 4、财政部门实施会计监督办法； 5、会计从业资格管理办法； 6、会计基础工作规范； 7、会计档案管理办法； 8、企业会计准则-基本准则及38项具体准则； 后记 对检查权的认识 检查权是一种强势权 检查权是一种致害权 检查权是一种风险权 后记 参检人员三个转变 身份转变：代表事务所—代表专员办 方式转变：执业—执法 目的转变：存在疑问—发现问题 后记 培养三个意识 学习意识：多问，先做学生，再做先生。 沟通意识：多讲，发起讨论，积思广益。 探索意识：多想，大胆设想，仔细求证。 * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 检查程序及文书制作 现场检查 目的：查找被查单位违法违规的证据，评估被查单位的会计信息质量情况。 文书：财政检查工作底稿、财政检查报告、财政询问笔录、现金盘点表、企业基本情况表、账户查询通知书等 方式：根据企业的“四流”做工作，从档案流索搜，查找违法动机；从资金流入手，寻找违法手段；从财务流突破，获取证据材料；从交易流筛查，争取一网打尽。 检查程序及文书制作 反馈认定 目的：做好沟通、解释和宣传工作，尽量避免将争议遗留到听证、复议和诉讼程序。 文书：认定意见书、行政处罚告知书、调账通知书 方式：熟悉会计、经济、财政、金融、税务等各方面的法律、法规。查找被查单位反馈意见中存在的论点、论据和论证方法的错误，予以反驳。从事实证据、行为逻辑、影响程度、处罚尺度等方面深入沟通，耐心解释。 检查程序及文书制作 处理处罚 目的：惩前毖