中国税收作者赵红英第十章课案.pptVIP

10.1 概述 10.1.1 行为税的性质 行为税是政府为特定的社会经济政策目的和意图而设计征收的税种。 目的： 出于特定社会目的而课征 出于特定经济目的而课征 出于财政目的而课征 10.1 概述 10.1.2 行为税制的特点 1. 税种多、税源分散 2. 政策性强、调节范围明确 3. 税负直接，难以转嫁 4. 稳定性差 10.2 城市维护建设税 城市维护建设税是指对缴纳增值税、消费税和营业税的单位和个人，以其实际缴纳的“三税”税额为计税依据所征收的、税款用于城镇维护建设方面的一种特定的目的税。 它是国务院于1985年1月1日开征的。 10.2 城市维护建设税 10.2.1 城市维护建设税的纳税人 城市维护建设税的纳税人，是指负有缴纳增值税、消费税和营业税纳税义务的单位和个人。具体包括：国有企业、集体企业、股份制企业、私营企业、其他企业、行政事业单位、军事单位、社会团体、其他单位以及个体经营者和其他个人。但不包括外商投资企业和外国企业。 10.2 城市维护建设税 10.2.2 城市维护建设税的征税对象 没有独立的征税对象。如果要明确其征税对象，可以认为它的征收对象是纳税人缴纳增值税、消费税和营业税的行为，是一种特定的行为税制。 10.2 城市维护建设税 10.2.3 城市维护建设税的税率 纳税人所在地为市区的，税率为7%。 纳税人所在地为县、镇的，税率为5%。 纳税人所在地不在市区、县镇的，税率为1%。 10.2 城市维护建设税 10.2.4 城市维护建设税的计征管理 城市维护建设税=实际缴纳的增值税、消费税或营业税税额×适用税率 城市维护建设税由税务机关负责征收管理。 10.3 印花税 印花税是对经济活动和经济交往中书立、使用、领受具有法律效力的应税凭证的单位和个人征收的一种税。 10.3 印花税 10.3.1 印花税的纳税人 印花税的纳税人是指在中华人民共和国境内书立、使用、领受应税凭证的单位和个人 。 根据书立、使用、领受应税凭证的不同，印花税的纳税人可分别称为立合同人、立账簿人、立据人、领受人和使用人。 10.3 印花税 10.3.2 印花税的征收对象 1. 印花税的征收对象 （1）各类经济技术合同 （2）产权转移书 （3）营业账簿 （4）权利及许可证照 （5）股份转让书据 （6）其他凭证 2. 印花税的计税依据 （1）采用从价计征的 （2）采用从量计征的 10.3 印花税 10.3.3 印花税的税率 印花税采用比例税率和定额税率两种税率形式 按比例税率征收的各类凭证一般都载有金额，税率分为5个档次，最高税率为5‰（适用于股份转让书据），最低税率为0.03‰，其余分别为1‰，0.3‰和0.5‰。印花税的定额税率为按件贴花5元。 10.4 车辆购置税 10.4.1 车辆购置税的概念 车辆购置税是以在中国境内购买的应税车辆为征税对象，向购买的单位和个人征税的一种税。 于2001年1月1日在我国实施 10.4 车辆购置税 10.4.2 车辆购置税的特点 1.征收范围单一 2.征收环节单一 3.征税具有特定目的 4.价外征收，不转嫁税负 10.4 车辆购置税 10.4.3 车辆购置税征收制度 1.纳税义务人。在中华人民共和国境内购置税车辆的单位和个人，为车辆购置税的纳税义务人。 2.征收范围。车辆购置税的征收范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。 3.税率。现行车辆购置税实行统一比例税率，税率为10% 10.4 车辆购置税 10.4.4 车辆购置税的计算与征收 应纳总额=计税价格×税率 （1）纳税期限 （2）纳税地点 （3）征税办法 本章小结 讲解了城市维护建设税、印花税以及车辆购置税等行为税种的纳税人、征税对象、征收税率、计税依据、税额的计算方法以及税收的征收管理办法 复习思考题 1、行为税的征税目的是什么？ 2、城市维护建设税的纳税人包括哪些？ 3、简述车辆购置税的特点。 参考答案 1、行为税：是政府为特定的社会经济政策目的和意图而征收的税种 2、城市维护建设税的纳税人是指负有缴纳增值税、消费税和营业税纳税义务的单位和个人。具体包括：国有企业、集体企业、股份制企业、私营企业、其他企业、行政事业单位、军事单位、社会团体、其他单位以及个体经营者和其他个人。