中国税制及实务处理作者孙富山第1-2章课案.pptVIP

第1篇 中国税制实务处理原理 第1章 总论 1.1 中国税制实务处理的基本内涵 1.2 税制实务处理的研究对象和特点 1.3 涉税会计实务处理的基本原则 1.1 中国税制实务处理的基本内涵 1.1.1 税收制度/n8136506/index.html 1.1.2 税收会计 1.1.3 纳税会计 1.1.4 税收制度、税收会计、纳税会计三者之间的关系 1.1.1 税收制度 税收制度从结构上分析，是指一国各种税收及其要素的构成体系。如从法律角度来看，可定义为一国税收法律、法规和规章的通称。其主要作用是要从立法上解决税种体系的设置和征管制度的配套，即对什么征税，征多少，如何征以及由谁纳的问题，是征税、纳税的法律依据。 1.1.2 税收会计 所谓税收会计就是税务机关核算和监督税收资金运动的一种管理活动。作为会计的一个分支，除具有会计的一些典型特征外，还有其自身的特性，主要表现为： （1）税收会计的主体为国家税务机关。 （2）税收会计的本质为国家宏观经济活动的一个方面。 （3）税收会计的核算对象为税收资金运动，即待征资金、上缴资金、入库资金。 1.1.3 纳税会计 1．纳税会计的产生与发展 ：纳税会计是随着国家政权的产生，纳税行为的出现，逐渐从财务会计中分离出来的，随着生产力和现代经济发展而发展的一门新兴边缘科学。 纳税会计的概念：纳税会计是以国家税法为依据，以货币为主要计量单位，运用会计的一套专门方法，核算和监督纳税人的纳税事务，参与纳税人的预测、决策，以达到提高纳税主体经济效益为最终目标的一系列管理活动。 1.1.4 税收制度、税收会计、纳税会计三者之间的关系 税收制度是税收会计、纳税会计的法律依据，是税收会计、纳税会计的前提。税收会计也是征税会计，是税制中征、纳双方中权利主体的一方，从属于预算会计；纳税会计是传统财务会计的一个分支，是随经济的发展从财务会计中分离出来的，是征、纳双方中的另一方。由于纳税主体多为企业，我国又 正处在向现代企业制度转轨阶段，故从属于公司会计。税收会计、纳税会计尽 管都从属于其他会计，但其本身又具有相对的独立与特殊性，故又都属于特种会计。 1.2 税制实务处理的研究对象和特点 1.2.1 税制的研究对象及特点 1.2.2 税收会计的研究对象及特点 1.2.3 纳税会计的研究对象及特点 1.2.1 税制的研究对象及特点 税法的定义 税法的构成要素 税法的三个特点 1.2.2 税收会计的研究对象及特点 税收会计的研究对象，是社会再生产过程中分配领域的税收资金运动。具体地说，就是三个阶段、三种形式资金运动的转化。 1．税收资金运动的过程 （1）税金申报阶段。 （2）税金征收阶段。 （3）税金入库阶段。 1.2.2 税收会计的研究对象及特点 2．税收会计核算的特点 （1）核算内容的独立性。 （2）核算单位的多元性。 （3）核算科目的多级性。 （4）核算凭证的复杂性。 （5）核算账簿的特殊性。 1.2.3 纳税会计的研究对象及特点 纳税会计有以下几方面的特点： （1）法律性。纳税会计必须以现行的税收法规为依据，接受税法的规范和制约。 （2）广泛性。由于税法规定的纳税义务人的广泛性，纳税会计的适用范围自然也非常广泛。 （3）专业性。纳税会计是会计学科一个相对独立的分支，它具有自身独特的专业技术。 1.3 涉税会计实务处理的基本原则 1.3.1 税收会计的基本原则 1.3.2 纳税会计的基本原则 1.3.1 税收会计的基本原则 1．税收会计与预算会计 预算会计是执行国家预算和实施国家预算管理的 会计。一般包括各级财政部门的财政会计，各级行政、事业单位会计。此外，为组织好各级政府总预算的执行，国家还指定或设置专门机关参与组织和监督 国家预算的执行，这些专门机关的会计主要有税收会计、国库会计等。这些专门机关的会计和财政会计共同构成了预算会计体系。税收会计是其中的一种特种会计。 1.3.1 税收会计的基本原则 税收会计与其他预算会计的联系与区别如下： （1）预算资金运动过程的联系。 （2）预算执行过程的联系。 （3）税收会计与其他预算会计的区别。 1.3.1 税收会计的基本原则 2．税收会计与预算会计准则 （1）预算会计准则。 （2）税收会计与预算会计准则的关系。 1.3.2 纳税会计的基本原则 1．法律性原则 2．确保收入原则 第2章 税制的基础知识 2.1 税收法律关系 2.2 税制要素及我国现行税制体系 2.3 税收征、缴的一般程序 2.1 税收法律关系 2.1.1 税收法律关系的概念和特点 2.1.2 税收法律关系的构成 2.1.3 税收法律关系的产生、变更与消灭 2.1.1 税收法律关系的概念和特