中国税制作者董汉彬齐代民第六章课案.pptVIP

第六章 企业所得税 1、企业所得税概述 2、企业所得税的基本税制内容 3、企业所得税的税收优惠政策 4、企业所得税应纳税所得额的确认 5、资产的税务处理 6、企业所得税的计算 7、企业所得税的征收管理 第一节 企业所得税概述 一、企业所得税的概念与演变 企业所得税是以企业所得为征税对象所征收的一种税。它是国家参与企业纯收益分配的一种重要方式。 2007年3月16日国家公布了《中华人民共和国企业所得税法》，统一了内、外资企业所得税，并决定自2008年1月1日起施行。 二、企业所得税立法的原则 一是公平税负原则； 二是落实科学发展观原则； 三是发挥调控作用原则； 四是参照国际惯例原则； 五是理顺分配关系原则； 六是有利于征收管理原则。 三、企业所得税的特点 （一）以所得为征税对象，属于直接税 （二）实行法人所得税模式 （三）实行单一税率 （四）计征复杂 四、企业所得税的作用 1、是调节国家与企业的重要工具 2、有利于促进企业的健康发展； 3、是国家筹集财政资金的重要渠道； 4、是维护国家主权的重要手段。 第二节 企业所得税基本内容 一、企业所得税的纳税人 在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人。但不包括个人独资企业和合伙企业。所谓个人独资企业、合伙企业，是指依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业。 （一）居民企业 居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。所谓依法在中国境内成立的企业，包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织。 （三）非居民企业 非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 二、企业所得税的征税对象 企业所得税的征税对象是归属于纳税人的所得。其中：居民企业承担无限纳税义务，应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。非居民企业就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。 三、企业所得税的税率 （一）企业所得税税率 企业所得税的税率为25%。适用于居民企业和非居民企业中在中国境内设立的机构、场所。 （二）预提所得税率20% 第三节 企业所得税的优惠政策 一、国家对重点扶持和鼓励发展的产业和项目的税收优惠 （一）鼓励软件产业的优惠政策 1、软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款，由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，不作为企业所得税应税收入，不予征收企业所得税。 2、我国境内新办软件生产企业经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。 （二）集成电路产业发展的优惠政策 （1）集成电路线宽小于0.8微米（含）的集成电路生产企业，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止。 （2）集成电路线宽小于0.25微米或投资额超过80亿元的集成电路生产企业，经认定后，减按15%的税率征收企业所得税，其中经营期在15年以上的，第一年至第五年免征企业所得税，第六年至第十年按照25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止。 二、企业的下列收入免税 （一）国债利息收入。是指企业持有国务院财政部门发行的国债取得的利息收入。 （二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益。是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。 （三）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益。 （四）符合条件的非营利组织的收入。 三、企业的下列所得，免征、减征企业所得税 （一）从事农、林、牧、渔业项目的所得 （二）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得 （三）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得 （四）符合条件的技术转让所得，是指一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。 （五）预提所得税的减免税 四、小型微利企业的税收优惠 符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业： ①工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元； ②其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。 五、国家需要