中国税制作者董汉彬齐代民第五章课案.pptVIP

1．城市维护建设税 2．教育费附加 第一节 城市维护建设税 一、城市维护建设税的概述 （一）城建税的概念与演变 城市维护建设税简称城建税，是对缴纳增值税、消费税和营业税的单位和个人，按其增值税、消费税、营业税(以下简称“三税”)实缴税额为计税依据而征收的一种税。 城建税自1985年开征。 （二）城建税的特点 1、税款专款专用 2、属于一种附加税 3、根据城镇规模设计不同的比例税率 4、征收范围较广 （三）城建税的作用 1、补充城市建设资金的不足 2、限制了对企业的乱摊派 3、调动地方政府进行城市维护建设的积极性 4、有利于地方税体系的建立 二、城市维护建设税的基本内容 （一）城建税的纳税人 城建税的纳税人是负有缴纳“三税”义务的单位和个人。 从2010年12月1日起，外商投资企业和外国企业适应《城市维护建设税条例》的规定，依法征收城建税。 （二）城建税的征税范围 城建税的征税范围不仅包括城市和县城、镇，还包括城市和县城、镇以外的地区。或者说，只要缴纳增值税、消费税和营业税的，通常都要缴纳城建税。 （三）城建税的适用税率 城建税的税率，按纳税人所在地的不同，设置了3档差别比例税率，即纳税人所在地为市区的，税率为7%；纳税人所在地为县城、镇的，税率为5%；纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1%。 （四）城建税的计税依据 城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的“三税”税额。纳税人违反“三税”有关税法而加收的滞纳金和罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，一不做城建税的计税依据。 自2005年1月1日起，经国家税务局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税的和教育费附加的计征范围，分别按规定的税（费）率征收城市维护建设税和教育费附加。 （五）城建税的优惠政策 （1）海关对进口货物代征的增值税和消费税，不征城建税。 （2）对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城建税，一律不予退（返）还。 （3）对于因减免税而进行“三税”退库的，城建税也同时退库。 （4）为支持国家重大水利工程建设，对国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税。 三、城市维护建设税的计算 城市维护建设税的应纳税额是由纳税人实际缴纳的“三税”税额决定的。其计算公式为： 城建税计算举例 例：某市区一企业5月份缴纳增值税30万元、消费税8万元，营业税1万元。计算该企业应纳城市维护建设税。 第二节 教育费附加 一、教育费附加概述 教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，就其实际缴纳的税额为计算依据征收的一种附加费。 教育费附加于1986年开征。 二、教育费附加的基本内容 （一）教育费附加的计征依据和缴纳人 教育费附加对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收，以其实际缴纳的增值税、消费税和营业税为计征依据 自2010年12月1日起，将外商投资企业、外国企业及外籍个人纳入教育费附加的征收范围，依法计征教育费附加，对外资企业2010年12月1日前发生纳税义务的“三税”，不征收教育费附加。 （二）教育费附加的计征比例和计算 现行教育费附加征收比率为3%，但对生产 卷烟和烟叶的单位减半征收教育费附加。 教育费附加的基本计算公式为： * 第五章 城市维护建设税和教育费附加 主讲教师：董汉彬 教学内容 应纳税额 =纳税人实缴的增值税、消费税、营业税税额 ×适用税率 解：以三税之和为计税依据计算城建税 应纳税额=(30+8+1)×7%=2.73（万元） 应纳教育费附加 =实纳增值税、消费税、营业税税额×征收比率 举例见教材 *