中国税制作者董汉彬齐代民第一章课案.pptVIP

税收产生的经济条件是私有制 （剩余产品） （三）税收法律关系的内容 二、税制构成要素 * LOGO和公司名 学习这门课的意义？ 专业工作技能 （注册会计师、 注册税务师） 个人生活密切相关 （纳税的计算） 学习这门课的基本要求！ 课前预习 认真听讲，踊跃发言 记录笔记，系统学习 习惯良好，课后复习 认真完成作业 要求 大家最关心的问题？ 平时成绩 （20%~30%） 期末成绩 （70%~80%） 我的教学理念 永不服输的精神 语言表达能力 相互协作精神 对税法的兴趣 自主学习能力和习惯 为从事会计工作打下良好基础 第一章 税制概述 1、税收一般知识 2、税收法律关系 3、税收制度及其构成要素 4、税制原则 主要内容 税收是国家为满足社会公共需要，凭借政治权力，运用法律手段，按预定标准参与国民收入分配而取得财政收入的一种形式。 一、税收的概念及特征 税收的内涵 国家征税的目的是为了满足社会成员获得公共产品的需要 国家征税的依据是政治权力或公共权力，征税的客体是国民收入，体现了特定的分配关系 税收是取得财政收入的重要工具。国家要行使职能必须有一定的财政收入作为保障 税收的特征 无偿性 强制性 固定性 税收的三个特征是统一的整体，相互联系，缺一不可。 “税收三性”，是税与非税的界限，是判断一种财政收入是不是税收的基本标志。 税收 税收产生的政治条件是国家 税收的产生的条件 政治条件 经济条件 春秋时期鲁国的 初税亩 夏商周 时期的 贡助彻 税收的产生 雏形 成熟 Company Logo 由赋役制走向租税制的重大转变 封建 时期 国民党 时期 建国后 改革开放 走向成熟 掠夺性 税收 过渡性 税收 税收的发展 以征税对象为标准 以计税依据分类 税负是否转嫁 管理权限标准不同 以征税对象为标准 以计税依据分类 流转税、所得税、资源和土地税、财产税、行为目的税 从价税、从量税 直接税、间接税 中央税、地方税及中央地方共享税 价内税、价外税 实物税、力役税和货币税 税收的分类 监督职能 财政职能 经济职能 税收 三大职能 国家财政收入 支柱 国家调控宏观经济 的重要杠杆 监督管理 重要工具 维护国家权益的 重要手段 作用 税收的作用 第二节 税收法律关系 是指通过税法规范确认和调整的，国家征税机关和纳税人之间在税务活动中发生的具有权利义务内容的社会关系。 税收法律关系概念 一、税收法律关系概念和特征 税收法律关系的特征 税收法律关系的主体一方始终是国家授权的征税机关 1 主体双方的权利和义务具有不对等性 2 是一种财产权或支配权的单向转移的关系 3 3 产生以纳税人发生了税法规定的事实行为为前提 4 4 二、税收法律关系的构成 （一）税收法律关系的主体 强调征税和纳税的双主体，分别由税务和海关门负责 国家税务总局 国家税务局系统 地方税务局系统 纳税主体的权利和义务 2 征税主体的权利和义务 1 纳税主体主要包括知情权、保密权、依法申请税收优惠权、依法申请延期申报纳税权、税收救济权、税收监督权等权利；纳税主体的义务主要包括依法诚信纳税、接受税务管理和税务检查等方面的义务。 第三节 税收制度及其构成要素 税收制度的概念 简称税制，是一个国家根据其税收政策、税收原则，结合本国的国情和财政政策的需要制定的各项税收法律及征收管理办法的总称。 一、税收制度 我国税收的演变 改革开放前 我国税制建立 新时期 税制建设 适应市场经济的税制改革 改革开放后 1994年 税收优惠 纳税人 纳税环节 纳税期限 税率 违章处理 纳税地点 征税对象 …… 税制的构成要素一般是指构成一种税的要素。 三大基本要素 征税对象 又称课税对象或课税客体，指对什么征税，是税法规定的征税的标的物。 征税对象是税种之间相互区别的主要标志，决定着不同税种的性质，是税收制度的基本要素之一。 相关概念 税目；计税依据；税源；税本 纳税人 纳税人是纳税义务人的简称，即纳税主体，是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，包括法人和自然人。 负税人、扣缴人 相关概念 比例税率、累进税率、定额税率 税率是应纳税额占征税对象的比例。税率是税法的核心要素，是计算应纳税额的尺度，体现税收负担的深度，是税制建设的中心环节。 税率 分类 比例税率 是指对同一征税对象，不分数额大小，均按相同比例征税的税率 单一比例、差别比例、幅度比例税