中国税制作者董汉彬齐代民第七章课案.pptVIP

第七章 个人所得税 教学内容 1、个人所得税概述 2、个人所得税的基本税制内容 3、个人所得税的计算 4、个人所得税特别项目应纳税额的计算 5、个人所得税的征收管理 一、个人所得税的概念与演变 个人所得税是对个人应税所得征收的一种税。在我国是指对中国公民、居民来源于中国境内外的一切所得和非中国居民来源于境内的所得征收的一种税。 2011年6月30日，第十一届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议通过了《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》（以下简称《决定》），同日，国家主席胡锦涛签署第48号主席令予以公布，自2011年9月1日起施行。  二、个人所得税的类型 个人所得税按照纳税人的选择不同可分为单身所得税、居民夫妻所得税和家庭所得税。 世界各国的个人所得税制，按照课征方式的不同大体上可分为分类所得税制、综合所得税制和混合所得税制三种类型。 三、个人所得税的特点 1、以个人所得为征税对象 2、实行分类征收。 3、费用扣除额较宽。 4、累进税率与比例税率并用。 5、采取源泉控制和申报制两种征收方法。 四、个人所得税的立法原则 1、内外一致。它是指不分国籍，只要构成我国个人所得税的纳税人，就要遵守我国税法缴纳个人所得税。 2、适当调节。它是指个人所得税只对收入超过一定标准的纳税人征收，收入多的多缴税，收入少的少缴税，无收入的不缴税。 3、合理负担。收入数额、数额不同，税收负担不同 。 三、个人反所得税的作用 （1）扩大聚财渠道，增加财政收入。 （2）调节收入分配，体现社会公平。 （3）增强纳税意识，树立义务观念。 第二节 个人所得税的基本内容 一、个人所得税的纳税人 个人所得税的纳税人是指中国公民、个体工商业户和在中国有所得的外籍人员(包括无国籍人员)，以及中国香港、澳门、台湾同胞。其分为居民纳税人和非居民纳税人，但不包括法人或其他组织，仅指自然人。 （一）个人所得税居民与非居民纳税人的划分标准 1、住所标准。 是指以住所所在地为标准，来判断自然人居民身份。住所，一般是指一个自然人固定的或永久性的居住地。 2、时间标准。 是指以一个自然人在一个国家居住或停留的时间为标准，来判断自然人居民身份。按照我国税法的规定，在中国境内居住满1年的个人，为中国的居民纳税人。 （二）个人所得税的纳税人的分类 1、居民纳税人。是指在中国境内有住所，或无住所而在中国境内居住满1年的个人。 2、非居民纳税人。是指在中国境内无住所又不居住，或者无住所且居住不满1年的个人。 （三）个人所得税的扣缴义务人 为便于征收管理、源泉控制税源，我国个人所得税实行自行申报和源泉扣缴相结合的征收办法。 我国税法规定，支付个人应税所得的企业(公司)、事业单位、机关、社会组织、军队、驻华机构、个体户等单位或者个人，为个人所得税的扣缴义务人。 （四）居民与非居民纳税人的义务范围 居民纳税人承担无限纳税义务，即来源于境内、外的所得申报缴纳个人所得税；非居民纳税人承担有限纳税义务，只就来源于境内的所得申报纳税。 （五）个人所得来源地的认定 下列所得无论支付地是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得，在中国境内缴纳个人所得税： （1）因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得的所得。 （2）将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得。 （3）转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得。 （4）许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得。 （5）从中国境内的公司、企业以及其他经济组织或者个人取得的利息、股息、红利所得。 二、个人所得税的征税范围 （一）工资、薪金所得 （二）个体工商户的生产、经营所得 （三）对企事业单位的承包经营、承租经营所得 （四）劳务报酬所得 （五）稿酬所得 （六）特许权使用费所得 征税范围(续) （七）利息、股息、红利所得 （八）财产租赁所得 （九）财产转让所得 （十）偶然所得 偶然所得，是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。 （十一）其他所得 三、适用税率 我国现行个人所得税法分别采用超额 累进税率和比例税率两种积率形式。 (一) 工资、薪金所得 工资、薪金所得适用3％—45％的7级超额累进税率 (二) 个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，均适用5%—35%的5级超额累进税率 (三) 比例税率 20% 适用税率的特殊规定 为体现国家的税收政策，劳务